Налоговый учет кредитов и займов

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2013 в 09:23, курсовая работа

Описание работы

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах – имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов…………...6
Определение налоговой базы по налогу на прибыль………………….6
Порядок учета кредитов и займов………………………………….....10
Порядок учета ценных бумаг……………………………………….....21
Глава 2. Налоговый учет кредитов и займов на примере ОАО «Сахатранснефтегаз»………………………………………………………………29
2.1. Налоговый учет расходов по рублевым кредитам и займам…………29
2.2. Учет расходов по валютным кредитам……………………………..…36
2.3. Налогообложение займов выданных сотрудникам…………………...43
2.4. Налоговые расчеты по НДС при использовании векселя в качестве заемных средств…………………………………………………………………….46
Заключение………………………………………………………………………….49
Список использованных источников и литературы……………………………...52

Работа содержит 1 файл

учет кредитов и займов.docx

— 73.00 Кб (Скачать)

 

Министерство образования и  науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО «Северо-Восточный федеральный  университет 

им. М.К.Аммосова»

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

На тему: «Налоговый учет кредитов и займов

 на примере  ОАО «Сахатранснефтегаз»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов…………...6

    1. Определение налоговой базы по налогу на прибыль………………….6
    2. Порядок учета кредитов и займов………………………………….....10
    3. Порядок учета ценных бумаг……………………………………….....21

Глава 2. Налоговый  учет кредитов и займов на примере  ОАО «Сахатранснефтегаз»………………………………………………………………29

2.1. Налоговый  учет расходов по рублевым  кредитам и займам…………29

2.2. Учет расходов  по валютным кредитам……………………………..…36

2.3. Налогообложение  займов выданных сотрудникам…………………...43

2.4. Налоговые  расчеты по НДС при использовании  векселя в качестве заемных  средств…………………………………………………………………….46

Заключение………………………………………………………………………….49

Список использованных источников и литературы……………………………...52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации о налогооблагаемых объектах – имуществе  и хозяйственных операциях налогоплательщика  и контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков  для целей налогообложения, начиная  с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для  целей налогообложения, соответствующей  требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у многих организаций возникает  потребность в заемных средствах  для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей  кредитов, ссуд и займов.

Кредит как  форма предоставления банком или  иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере  и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму  кредита весьма распространена в  современной экономике[25,с.68].

Согласно  п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования  независимо от формы их оформления.

Банковский  кредит предоставляется коммерческими  банками, иными небанковскими кредитными организациями, получившими в Банке  России лицензию на осуществление банковских операций.

Предоставление  кредита оформляется кредитным  договором, который может предусматривать  целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у  нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время  данные о выданных займах свидетельствуют  о грамотном использовании свободных  средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это обусловлено  как повышенным спросом предприятий  на получение заемных средств  для развития деятельности, расширения производства, так и все нарастающим  предложением со стороны кредитных  организаций, заинтересованных в получении  прибыли от размещения средств в  качестве заемных.

В связи с  этим, перед бухгалтерией организаций-заемщиков  возникают проблемы порядка учета  и правильности оформления полученных кредитов и займов.

Исследуя  научные материалы и нормативные  документы по данной теме, выявилось  множество подобных противоречий.

Кроме собственных  источников финансирования, предназначенных  для формирования хозяйственных  средств и обеспечения хозяйственных  операций, предприятия в своей  деятельности часто используют заемные  средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль  прошлых лет, часть которой может  быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий. Поэтому  необходимо владеть своевременной  и достоверной информацией обо  всех изменениях в этом разделе.

Уже из вышесказанного видно, что данная тема выбрана не случайно, так как проблема учета  и налогообложения долгов актуальна  для любого субъекта хозяйственной  деятельности.

Объектом  исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Сахатранснефтегаз» созданное в 2003 году.

Предмет исследования: долги предприятия, их отражение  в налоговом учете.

Цель исследования – рассмотреть порядок налогового учета кредитов и займов на примере  ОАО «Сахатранснефтегаз».

В соответствии с поставленной целью были выдвинуты  следующие задачи:

  1. Проанализировать научную литературу по поставленной проблеме.
  2. Рассмотреть непосредственно порядок налогового учета кредитов и займов.
  3. Проанализировать использование кредитов и займов на изучаемом предприятии.
  4. Сделать соответствующие выводы по проведенной работе, дать необходимые рекомендации по устранению выявленных ошибок.

Методы исследования:

1. Анализ  научной и нормативной литературы

2. Анализ данных учета и отчетности ОАО «Сахатранснефтегаз».

Теоретическая и практическая значимость: использование  полученных материалов на предприятии  ОАО «Сахатранснефтегаз»; основные положения и выводы работы могут быть использованы в выработке новых концептуальных положений для налогообложения долгов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз».

Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов

 

    1. Определение налоговой базы по налогу на прибыль

 

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных  в соответствии с положениями  статьи 313 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип последовательности учета хозяйственных операций от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета  устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя.

Налогоплательщик  может изменить порядок учета  отдельных операций и (или) объектов налогообложения в случае:

  • изменения применяемых методов учета;
  • изменения законодательства по налогам и сборам. Подтверждением данных налогового учета являются:
  • первичные учетные документы;
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Порядок определения  налоговой базы рассмотрен ниже в  данной курсовой работе.

Требования, предъявляемые к форме и порядку  составления аналитических регистров  налогового учета, установлены в  статье 314 НК РФ. Налогоплательщику  предоставлено право самостоятельно разрабатывать формы указанных  регистров, а также порядок отражения  в них аналитических данных налогового учета с обязательным закреплением их в учетной политике. При этом формы аналитических регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование регистра;
  • дату (период) составления;
  • измерители операций в денежном и натуральном (если возможно) выражении;
  • подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Формы регистров налогового учета могут  вестись на бумажных носителях, в  электронных виде или на любых  машинных носителях.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным  порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по налогу на прибыль нарастающим итогом с  начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
  2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
    • выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, ниже перечисленной в данном пункте;
    • выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • выручка от реализации покупных товаров;
    • выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
    • выручка от реализации основных средств;
    • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
  1. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
    • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, ниже перечисленных в данном пункте. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но нереализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 НК РФ;
    • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
    • расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
    • расходы, связанные с реализацией основных средств;
    • расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
  1. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
    • прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли, ниже перечисленной в настоящем пункте;
    • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    • прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
    • прибыль (убыток) от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
    • прибыль (убыток) от реализации основных средств;
    • прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
  1. Сумма внереализационных доходов.
  1. Сумма внереализационных расходов.
  2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  3. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
  4. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.

Информация о работе Налоговый учет кредитов и займов