Злочини в сфері оподаткування та їх профілактика

ДЕРЖАВНА  ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

Юридичний факультет 
 
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ

на тему:

«Злочини  в сфері оподаткування та їх профілактика» 
 
 
 

                                                                                     Виконав студент 

                                                                                                 групи ПБ -33

                                                                              Баран Тарас                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

                                                                                            Перевірив викладач

                                                                              Грицюк І.В. 
 
 

ІРПІНЬ-2011

ЗМІСТ

ВСТУП…………………………………………………………………..…………3

1. Місце і роль податкового контролю в системі функцій державного управління…………………………………………………………………6
2. Типові способи вчинення злочинів у сфері оподаткування та методи їх виявлення………………………………………………………………...…7
3. Напрями підвищення ефективності організації контролю та вдосконалення законодавства у сфері оподаткування…………..………9

ВИСНОВКИ………………………………………………………………..…….13СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ……………………………...……16 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВСТУП

       Актуальність теми. На сучасному  етапі становлення та розбудови  демократичної правової української  державності відбуваються великі  перетворення соціально-економічних  і політичних відносин, що значною  мірою впливає на стан формування  державного та місцевих бюджетів  України. Ситуація у сфері оподаткування,  що є основним джерелом наповнення  бюджетів, характеризується надобтяжливістю і несправедливістю розподілу податкового навантаження, чиновницьким викривленням законодавства, зростанням виявів організаційної злочинності й корупції у цій сфері, що призводить до збільшення сектору тіньової економіки, замороження економічних процесів та зростання рівня інфляції. З огляду на те, що нині близько 80 % доходів держави формується за рахунок податків та інших обов’язкових платежів (у 2006 році Державний бюджет по доходах на 70,8 % сформовано за рахунок податкових надходжень),а конституційного обов’язку сплачувати податки і збори дотримуються не всі платники, надзвичайної актуальності набувають питання діяльності органів державної влади щодо реалізації контрольної функції у сфері оподаткування. Статистика, яку наводить Державна податкова адміністрація, свідчить, що понад 90 % підприємств України порушують податкове законодавство. Велика частка цих порушень пов’язана з недосконалістю законодавства, низькою кваліфікацією учасників взаємин у податковій сфері, з неоднозначним розумінням законів, із постійними змінами в них. Результати роботи податкової міліції свідчать, що з 1999 року у сфері оподаткування викрито майже 100 тис. злочинів, переважна кількість яких становлять злочини, пов’язані з ухиленням від сплати податків та інших обов’язкових платежів. У 2000 році ця цифра досягла найвищого рівня за часів незалежності України – понад 14,2 тис. Починаючи з 2001 року цей показник почав поступово знижуватися і у 2003 становив 9,3 тис., у 2004 р. – 7,7 тис., а у 2005 році – 6 тис. злочинів

           Велика частка цих порушень  пов’язана з недосконалістю законодавства,  низькою кваліфікацією учасників  відносин у податковій сфері,  з неоднозначним розумінням законів,  із постійними змінами в них.  Про це свідчать і результати  опитування 95 співробітників податкової  міліції м. Києва. Так, більшість  опитаних працівників вважають  законодавство, що регламентує  відносини у сфері оподаткування  недосконалим, в основному через  розбіжності законодавчих актів.  Головними чинниками, що нині  впливають на незадовільний стан  контролю у сфері оподаткування,  респонденти назвали такі: недосконалість  вітчизняного законодавства та  невідповідність його світовим стандартам (67,4%); низький професійний рівень працівників у сфері податкового контролю (39,3%); неналежне ставлення держави до цього питання (29,0%); низька правова культура та непідготовленість осіб, які працюють на підприємствах, в організаціях та установах (12,1%); недостатнє фінансування служби (8,6%).

          Сучасний стан правопорушень,  що вчиняються у сфері оподатковування,  характеризується високим рівнем  кримінального професіоналізму,  постійним удосконалюванням правопорушниками  механізму вчинення таких діянь,  участю в злочинних групах  представників влади, у тому  числі працівників правоохоронних  органів. Так, у 2004 році проти  податківців – основних суб’єктів  здійснення контролю у сфері  оподаткування заведено 112 кримінальних  справ, засуджено 17 співробітників  податкової служби. За корупційні  діяння до адміністративної відповідальності  притягнуто 203 посадові особи ДПА, 40 % скоєних ними злочинів –  це зловживання службовим становищем, ще 20 % – хабарництво]. У 2005 році  проти працівників ДПА порушено 253 кримінальні справи і складено 315 адмінпротоколів про корупційні діяння.

           Відсутність новітнього арсеналу  прийомів і способів здійснення  податкового контролю суттєво  збіднює контрольну практику  і значною мірою зумовлює низьку  ефективність функціонування системи  податкового контролю, що вимагає  вивчення досягнень, адміністративного,  фінансового (податкового) права,  узагальнення організаційно-правового  досвіду, аналізу та використання  зарубіжного законодавства і  відповідних міжнародно-правових  актів на рівні дисертаційного  дослідження.

           Зазначені чинники визначають  наукову актуальність і практичну  значимість цієї проблеми, необхідність  вирішення якої зумовлена завданнями  державно-управлінської діяльності  при здійсненні контролю у  сфері оподаткування. Тому обрана  тема дисертаційної роботи, яка  стосується інструменту державного  контролю за сплатою податків  і зборів, виявлення підприємств,  що працюють у тіньовій економіці,  актуальна не лише сьогодні, а  й у майбутньому.

            Актуальність дослідження полягає  також у гострій необхідності  в сучасних умовах розроблення  та забезпечення погоджених організаційно-правових  заходів щодо удосконалення контролю  у сфері оподаткування.

           Незважаючи на наявність численних  наукових досліджень, Україна на  сьогодні не має цілісної концепції,  яка б відображала реальне  становище контрольної діяльності  у сфері оподаткування. Водночас  питання щодо податкового контролю  досліджені недостатньо, на рівні  дисертацій вони розглядалися  частково і при цьому переважно  стосовно діяльності Державної  податкової служби. Важливість зазначених проблем, необхідність їх вирішення та актуальність зумовили вибір теми дисертації, що є актуальною і має науково-практичне значення. Висновки та пропозиції дослідження спрямовані на удосконалення організаційно-правових механізмів контрольної діяльності у сфері оподаткування в Україні.

             Мета і завдання дослідження.  Мета дослідження полягає в  тому, щоб на основі аналізу  наукових джерел, розробок, узагальнення  правозастосовної практики, вітчизняного  і зарубіжного досвіду, вивчення  механізму застосування діючих  форм і методів податкового  контролю виявити стан і визначити  тенденції організаційного та  правового забезпечення здійснення  контролю у сфері оподаткування,  розробити науково обґрунтовані  пропозиції щодо удосконалення  контрольної роботи у сфері  оподаткування.

      Відповідно до мети дослідження  ставляться такі основні завдання:

– визначити  стан наукової розробки даної проблеми в аспектах правового забезпечення з позиції управління та організації  контрольної діяльності у сфері  оподаткування;

– розкрити суть контролю у сфері оподаткування  як функції управління;

– вивчити  організацію і функціонування контролюючих органів України та інших зарубіжних країн у сфері оподаткування;

– розробити  рекомендації щодо можливостей використання в Україні позитивного досвіду  з питань контролю у сфері оподаткування  у зарубіжних країнах;

– сформулювати організаційно-правовий механізм контрольної  діяльності у сфері оподаткування  та проаналізувати його елементи;

– виробити шляхи подолання перешкод, які  виникають у процесі діяльності контролюючих органів у сфері  оподаткування;

– розробити  науково обґрунтовані пропозиції щодо удосконалення чинного законодавства  та рекомендації з питань контролю у сфері оподаткування;

– визначити  напрями розвитку системи контролюючих органів України у сфері оподаткування  з урахуванням зовнішньополітичних  орієнтирів держави та загальносвітових тенденцій.

        Об’єктом дослідження є сукупність  суспільних відносин, що виникають  при здійсненні контролю у  сфері оподаткування.

        Предмет дослідження – адміністративно-правовий  механізм контролю у сфері  оподаткування. 
 

1. Місце і роль податкового  контролю в системі  функцій державного управління

      У нашому суспільстві ще не  усвідомлена небезпека системного  ухилення від сплати податків. Адже суспільна небезпека цього  явища не зводиться лише до  недоодержання бюджетом коштів  і зростання дефіциту бюджету,  ухилення від оподатковування  підриває основи ринкової конкуренції,  ставить неплатника в більш  вигідне становище в порівнянні  із сумлінним платником податків. Крім того, недоплата податку  однією особою здійснюється за  рахунок інших платників податків: держава вимушена збільшувати  ставки або вдаватися до нових  видів оподатковування.

      Визначення місця і ролі податкового  контролю в системі державного  управління неможливе без визначення  безпосередньо функцій державного  управління.

      Функція, у загальному розумінні,  означає обов’язок, призначення,  коло діяльності, працю, виконання,  діяльність і т.ін. Функція управління – це об’єктивно необхідна, відносно самостійна частина управлінської діяльності конкретного суб’єкта управління, яка характеризується специфічно визначеною формою та змістом, особливим просторово-часовим відображенням. Нижник Н.Р. визначає функцію державного управління як специфічний за предметом, змістом і засобами забезпечення цілісний управляючий вплив держави, в якому можна не лише виділяти й описувати функції державного управління, а й аналізувати розподіл кожної функції державного управління “по вертикалі” і “по горизонталі” державних органів, тобто функціональну структуру державного управління.