Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2012 в 08:05, контрольная работа
Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно. По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.
Введение 2
1. Плательщики налога на доходы физических лиц
3
2. Ставки налога
5
3. Декларирование дохода и уплата налога
6
3.1 Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход
6
3.2 Кто вправе декларировать доход
7
3.2.1. Стандартные налоговые вычеты
8
3.2.2. Социальные налоговые вычеты
9
3.2.2.1. Благотворительность и пожертвования
10
3.2.2.2. Обучение
11
3.2.2.3. Лечение
12
3.2.2.4. Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
13
3.2.2.5. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
14
3.2.3. Имущественные налоговые вычеты
15
3.2.3.1. Вычет при продаже имущества
17
3.2.3.2. Вычет при приобретении имущества
18
Список литературы 21
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных процентов.
Немаловажным является тот факт, что не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета. Расходы, которые учитываются в сумме вычета, содержатся в таблице:
Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета
При новом строительстве либо приобретении жилого дома или доли (долей) в нем |
При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них |
Расходы на разработку проектно-сметной документации |
Расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме |
Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов |
Расходы на приобретение отделочных материалов |
Расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством | |
Расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке |
Расходы на работы, связанные с тделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ |
Расходы на подключение к сетям электро-,
водо- и газоснабжения и канализации или
создание автономных источников электро-,
водо- и |
Расходы, не отнесенные к указанным, в состав имущественного вычета не принимаются. Так, не учитываются расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку сантехники и иного оборудования, на оформление сделок, и т.д.
Для получения вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме. Они могут быть произведены и в натуральной форме. В частности, в оплату жилья или земельного участка может быть передано иное имущество. Соответственно, вычет можно получить и в случае мены жилой недвижимости.
Налогоплательщик, не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
В соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При приобретении
имущества в общую долевую
собственность размер вычета распределяется
между совладельцами в
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
Рассматриваемый налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается. А потому при приобретении, например, нескольких объектов недвижимости, имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику только по одному из них по выбору.
Указанный имущественный налоговый вычет может быть получен в налоговом органе при подаче налоговой декларации по окончании года, либо у работодателя до окончания года.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. Помимо декларации в налоговый орган необходимо представить Заявление на получение имущественного налогового вычета, а также документы, подтверждающие права на жилье, а именно:
Факт оплаты жилья или земельного участка должен подтверждаться соответствующими платежными документами. В статье 220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов. К ним, в частности, относятся:
Допустимо представить и иные платежные документы, которые свидетельствуют о расходах. Например, расписку продавца, удостоверяющую передачу ему покупателем денежных средств (в случае, когда сторонами сделки выступают физические лица).
Если по итогам года сумма дохода оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, работник имеет право на получение вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления.
Список литературы:
Информация о работе Правовое регулирование взимания налога на доходы физических лиц