Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2011 в 06:12, контрольная работа
Объектом работы является правовые особенности аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.
Предметом работы являются отношения, возникающие в процессе проведения аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.
Целью работы является описание теоретических правовых аспектов проведения аудиторской проверки кредитной организации, банковских групп, банковских холдингов.
Для достижения поставленной цели можно выделить следующие задачи:
ВВЕДЕНИЕ 2
1 ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ, БАНКОВСКОГО ХОЛДИНГА 3
1.1 Кредитные организации, банковские группы, банковские холдинги: понятие и особенности 3
1.2 Критерии аудиторской проверки кредитных организаций, банковской группы, банковского холдинга 6
2 ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ, БАНКОВСКОГО ХОЛДИНГА 16
2.1 Понятие обязательного аудита для кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов 16
2.2 Правовое регулирование аудиторской проверки кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 25
-
порядок создания и
-
состав, порядок образования и
компетенция органов
-
порядок принятия решений
-
положение о ревизионной
3.
Своевременность, полнота и
Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.
При проверке выясняются:
-
полнота перечисления
-
соблюдение сроков
-
источники формирования (за счет
собственных средств
Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей, и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд.
Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров (пайщиков) с указанием взноса в уставный фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков), их зачисление на балансовый счет
«Уставный фонд» и полнота внесения взносов каждым участником банка.
4.
Эффективность организационной
структуры кредитной
При этом оцениваются:
-
соответствие организационной
-
наличие положения о
-
порядок работы кредитного
- наличие положений о вкладах, порядке кредитования; формирования и использования фондов банка;
-
наличие положения о
- наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов;
-
порядок установления и
-
оценка внутренних правил
- оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов;
-
наличие работы внутреннего
5. Проверка расчетных операций
Проверка расчетных операций включает:
-
правильность и
-
правильность оформления
-
формирование юридического «
-
своевременность извещения
-
законность открытия и
6.
Правильность оформления и
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.
Следует
иметь в виду, что в отличие
от безналичных (депозитных) денег, представляющих
обязательства коммерческих банков,
наличные деньги являются обязательствами
Центрального банка России и обеспечиваются
его активами. Поэтому интересы Центрального
банка по поддержанию устойчивого
денежного обращения страны и
интересы отдельных коммерческих банков,
заключающиеся в получении
Таким образом, от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций вопреки сложившемуся убеждению далеко не аналогичен ревизии кассы.
Так,
внезапная ревизия кассы
Особенностью аудиторской проверки операций с кассовой наличностью является то, что она ни в коем случае не должна нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течение рабочего дня не имеет права находиться в кассовом помещении операционной кассы, поэтому вопросы, возникающие в ходе аудиторской проверки, приходится выяснять после окончания операционного дня.
Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности банка, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.
7.
Анализ депозитных операций
Проводится анализ по следующим укрупненным разделам:
- процентная политика;
-
учет движения привлеченных
-
правильность начисления и
8.
Анализ активных операций
Проверка активных операций банка является наиболее трудоемким, но вместе с тем и наиболее важным направлением аудиторской деятельности, поскольку объектом проверки выступают все балансовые и забалансовые статьи активов банка.
Причина пристального внимания аудиторов к активным операциям заключена в том, что структура и качество активов в значительной степени обусловливают ликвидность и платежеспособность банка, а в конечном итоге — его надежность.
Основные направления проверки активных операций:
-
проверка законности и
- анализ и оценка рискованности активных операций;
-
оценка уровня менеджмента
Поскольку в современной банковской практике главным направлением размещения ресурсов является предоставление ссуд, большое внимание при проверке активных операций уделяется анализу и оценке ссудных операций.
Основные направления определяют план и содержание аудиторской проверки активных операций. Они же обусловливают и направленность рекомендаций аудиторов.
Проверку
активных операций банка, как показывает
опыт, довольно удобно проводить по
следующим укрупненным
-
кредитование юридических и
-
привлечение централизованных
-
анализ просроченной
-
правильность начисления и
- операции с ценными бумагами (синтетический, аналитический и внебалансовый учет операций, переоценка ценных бумаг);
- оформление и учет операций по совместной деятельности;
-
прочие операции кредитной
Анализ
деятельности коммерческих банков показал,
что одной из основных причин, приводящей
к ухудшению финансового
Прежде всего следует проанализировать следующие моменты:
- производятся ли вовремя и в полном объеме платежи в счет погашения основной суммы и суммы процентов;
-
является ли финансовая
-
как давно проводился анализ
финансового состояния
- каковы должны быть резервы на возможные потери по ссудам;
- является ли документация по ссуде полной и юридически действительной;
-
правильно ли оформлены
-
является ли кредитная
-
как в дальнейшем строится
работа информирования
-
как применяются необходимые
меры воздействия в отношении
должника на основании
-
является ли анализ этого
9.
Операции кредитных
В
связи с тем, что существуют особенности
проведения операций с валютными
ценностями, главная из которых —
наличие валютного
В ходе проверки следует обращать внимание на следующие вопросы:
-
проведение расчетов, связанных
с экспортно-импортными
-
установление
-
осуществление операций по
- валютное обслуживание граждан в соответствии с действующим законодательством;