Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2011 в 19:59, курсовая работа
Цель данной курсовой работы: на основе основных положений современной теории налогообложения проанализировать систему налогообложения в РФ и рассмотреть несколько уровни налогов, а также доходов бюджета.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..…..3
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ ИХ ФУНКЦИИ, ПРИНЦИПЫ И ВИДЫ ……….5
2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ……8
2.1. НДС как федеральный налог ….……………………………….……8
2.2. Налог на игорный бизнес как региональный налог…………….....13
2.3. Местные налоги …………………………………………………..…16
2.4. Региональные налоги РФ…….…………………………..………….17
3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ……………20
4. РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В ПОВЫШЕНИИ ЭФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ………………………………………………..….22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...…24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………26 ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками
в связи с перемещением товаров через
границу РФ Ст.143 НК РФ
1.Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав (в т.ч. передача на безвозмездной основе).
2.Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
3.Операции
по выполнению строительно-
4.Операции
по ввозу товаров на
Ст.146, 149 НК РФ
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
При применении
различных налоговых ставок налоговая
база определяется отдельно по каждому
виду товаров (работ, услуг), облагаемых
по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка
определяется исходя из всех доходов,
связанных с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав, полученных
в денежной и натуральной формах, включая
оплату ценными бумагами.
Моментом определения налоговой базы – наиболее ранняя из дат:
3.18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. Ст.164 НК РФ
Сумма налога исчисляется
как процентная доля налоговой базы
(соответствующая налоговой
Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции. Ст. 166 НК РФ
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
Налоговые вычеты производятся на основании:
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, исчисленная с выручки, авансовых платежей за товары (работы, услуги), уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы восстановленного налога.
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Ст.173, 174 НК РФ
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Налогового Кодекса РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику после представления налоговой декларации и при проведения камеральной налоговой проверки, продолжительностью 3 месяца.
Если нарушения не выявлены, то по окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.
В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением принимается (абзац введен ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ):
При наличии
у налогоплательщика недоимки по
налогу, иным федеральным налогам, задолженности
по соответствующим пеням и
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.
Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
В некоторых
случаях налогоплательщики
Элемент налога.
Налогоплательщики:
Объектами налогообложения признаются Ст.365 НК РФ:
1.игровой стол;
2.игровой автомат;
3.касса тотализатора;
4.касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта . Ст.366 НК РФ Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Ст.367 НК РФ Налоговый период Календарный месяц. Ст.368 НК РФ Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1.за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2.за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3.за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до
125000 рублей.10
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:
1.за игровой стол - 25000 рублей;
2.за игровой автомат - 1500 рублей;
3.за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Ст.369 НК РФ Исчисление налога Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту налогообложения и ставки налога. Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения (включая установленный новый объект) и ставки налога. При установке нового объекта налогообложения после 15-го сумма налога исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа месяца сумма налога за этот месяц исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения после 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение общего количества объектов налогообложения ( включая выбывший объект) и ставки налога. Ст.370 НК РФ