Отношения органов
местного самоуправления с предприятиями,
учреждениями и организациями, находящимися
в муниципальной собственности
Статья 31. Отношения
органов местного самоуправления с
предприятиями, учреждениями и организациями,
находящимися в муниципальной собственности
1. Органы местного самоуправления определяют
цели, условия и порядок деятельности
предприятий, учреждений и организаций,
находящихся в муниципальной
собственности, осуществляют регулирование
цен и тарифов на их продукцию
(услуги), утверждают их уставы, назначают
и увольняют руководителей данных
предприятий, учреждений и организаций,
заслушивают отчеты об их деятельности.
2. Отношения между органами местного
самоуправления и руководителями предприятий,
учреждений и организаций, находящихся
в муниципальной собственности,
строятся на контрактной основе в
соответствии с трудовым законодательством.
Комментарий к статье 31 Закона Как
уже отмечалось выше, хозяйственная
деятельность местных органов представляет
собой сложную картину из-за определенных
противоречий между режимом управления
муниципальной собственностью, установленным
данным законом и федеральным
законодательством. Муниципальная
собственность как самостоятельная
форма собственности в основной
массе действующих законов не
упоминается, что приводит к произвольному
толкованию местными органами своих
хозяйственных полномочий в условиях
общего правового режима регулирования
рыночных отношений. В частности, условия
регулирования цен и тарифов
по видам продукции, товарам и
услугам не могут устанавливаться
органами местного самоуправления без
учета соответствующих федеральных
актов о регулировании ценообразования.
Или, например, уставы муниципальных
предприятий не могут включать нормы,
не предусмотренные федеральным
гражданским законодательством. Утверждая
эти акты, органы местного самоуправления
обязаны в первую очередь проконтролировать
их соответствие федеральному законодательству
и законодательству субъекта Федерации.
По статье 295 ГК РФ собственник имущества,
находящегося в хозяйственном ведении,
в соответствии с законом решает
вопросы создания муниципального предприятия,
определения предмета и целей
его деятельности, его реорганизации
и ликвидации, назначает директора
(руководителя) предприятия, осуществляет
контроль за использованием по назначению
и сохранностью принадлежащего предприятию
имущества. Органы местного самоуправления
как собственники имеют право
на получение части прибыли от
использования имущества, находящегося
в хозяйственном ведении предприятия.
Право хозяйственного ведения или
право оперативного управления имуществом,
в отношении которого муниципальным
органом принято решение о
его закреплении за предприятием,
возникает у предприятия или
учреждения с момента передачи имущества
решением органа местного самоуправления
(ст.299 ГК РФ). Акции, приватизационные ценные
бумаги, являясь движимым имуществом
и объектом вещных прав, могут передаваться
органами местного самоуправления в
доверительное управление, на депозитарное
хранение, для осуществления клиринговой
деятельности и иных видов операций
и сделок с ценными бумагами, предусмотренными
статьями части второй ГК РФ (виды гражданско-правовых
договоров). Федеральный закон от
22 апреля 1996 г. "О рынке ценных
бумаг"*(67) развивает положения
об отдельных специальных видах
деятельности на рынке ценных бумаг
и предусматривает систему контроля
за добросовестным поведением эмитентов,
включая организационно-правовые меры
по защите прав акционеров, в том
числе и владельцев акций предприятий,
находящихся в муниципальной
собственности. Законодательство субъектов
Федерации содействует реализации
федеральных норм по защите прав акционеров
на уровне местного самоуправления. В
частности, постановлением администрации
Саратовской области от 11 мая 1995
г. "О защите прав акционеров на территории
Саратовской области" на органы местного
самоуправления возложены обязанности
по контролю за обеспечением прав акционеров,
владеющих имуществом (акциями), находящимся
в муниципальной собственности.
Эти меры приняты во исполнение Указа
Президента Российской Федерации от
27 октября 1993 г. "О мерах по обеспечению
прав акционеров"*(68) и "Государственной
программы приватизации государственных
и муниципальных предприятий в Российской
Федерации". Согласно Указу Президента
Российской Федерации от 22 октября 1993
г. "Об основных началах организации
государственной власти в субъектах Российской
Федерации"*(69) и постановлению Правительства
Российской Федерации от 15 апреля 1995 г.
"О мерах по развитию рынка ценных бумаг
в Российской Федерации"*(70), руководители
акционерных обществ, созданных в процессе
приватизации муниципальной собственности,
обязаны обеспечить ведение реестра акционеров
в соответствии с распоряжением Госкомимущества
Российской Федерации от 18 апреля 1994 г.
"О реестре акционеров акционерного
общества". Как следует из вышеупомянутого
постановления администрации Саратовской
области, руководители акционерных обществ
открытого типа, имеющие закрепленный
в государственной собственности пакет
акций либо "золотую акцию", в соответствии
с постановлением Правительства Российской
Федерации от 11 октября 1994 г. "О мерах
по учету интересов субъектов Российской
Федерации при управлении объектами федеральной
собственности"*(71) и постановлением
Саратовской областной Думы от 22 декабря
1994 г. должны предусмотреть включение
в состав руководящих органов акционерного
общества в период закрепления акций в
государственной собственности представителей
государства, а также внести соответствующие
изменения в Устав акционерного общества.
Руководители акционерных обществ, созданных
в процессе приватизации и находящихся
в муниципальной собственности, с количеством
акционеров более 1000, обязаны заключить
договор на ведение реестра акционеров
с банком, инвестиционным институтом (кроме
инвестиционного консультанта), депозитарием
или специализированным (независимым)
регистратором, имеющим лицензию на соответствующий
вид деятельности. Руководителям акционерных
обществ, созданных на базе муниципальной
собственности в процессе приватизации,
независимо от количества акционеров
необходимо регулярно представлять в
комитет по управлению имуществом субъекта
Федерации информацию о собраниях акционеров
и отчет о своей деятельности; ежегодно
в срок не позднее 120 дней после окончания
финансового года обеспечить проведение
общего годового собрания акционеров
и представить в комитет по управлению
имуществом субъекта Федерации отчет
о проведенном собрании. Статья 32. Отношения
органов местного самоуправления с предприятиями,
учреждениями и организациями, не находящимися
в муниципальной собственности 1. По вопросам,
не входящим в компетенцию органов местного
самоуправления, их отношения с предприятиями,
учреждениями и организациями, не находящимися
в муниципальной собственности, а также
с физическими лицами строятся на основе
договоров. 2. Органы местного самоуправления
в соответствии с законом вправе координировать
участие предприятий, учреждений и организаций
в комплексном социально-экономическом
развитии территории муниципального образования.
3. Органы местного самоуправления не вправе
устанавливать ограничения хозяйственной
деятельности предприятий, учреждений
и организаций, за исключением случаев,
предусмотренных федеральными законами
и законами субъектов Российской Федерации.
Комментарий к статье 32 Закона Органы
местного самоуправления участвуют через
различные договорные и недоговорные
формы в реализации федеральных и региональных
программ развития территорий и новых
направлений хозяйственной деятельности.
Трудности применения данной статьи связаны
с формированием и осмыслением в законодательстве
оснований применения договорных форм
при установлении отношений в области
управления. Поскольку далеко не все гражданско-правовые
договоры применимы при оформлении взаимодействия
органов местного самоуправления и отдельных
юридических и физических лиц, целесообразно
разработать типовой (модельный) акт о
договорах в области управления с участием
муниципального образования. Федеральный
закон "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской
Федерации" от 14 июня 1995 г. является
базовым документом, устанавливающим
нормы и принципы стимулирования малых
форм бизнеса, в том числе и на уровне местного
самоуправления. Так, субъекты Российской
Федерации в соответствии со своими полномочиями
решают вопросы в области поддержки малого
предпринимательства и могут применять
дополнительные меры по поддержке малого
предпринимательства на уровне местного
самоуправления за счет собственных средств
и ресурсов. Однако региональные органы
власти и органы местного самоуправления
не вправе устанавливать дополнительные
условия для создания малых фирм, в частности
для регистрации субъектов малого предпринимательства,
по сравнению с условиями, установленными
законами и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации. Финансовое
обеспечение муниципальных программ поддержки
малого предпринимательства осуществляется
ежегодно за счет средств федерального
бюджета, средств бюджетов субъектов Российской
Федерации и средств местных бюджетов,
а также за счет других источников. Объем
обязательных ежегодно выделяемых средств
указывается в расходной части федерального
бюджета отдельной строкой по представлению
Правительства Российской Федерации.
Объем финансирования указанных программ
за счет средств бюджетов субъектов Российской
Федерации и средств местных бюджетов
указывается в расходной части соответствующих
бюджетов отдельной строкой по представлению
органов исполнительной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления. Предприятия, учреждения,
организации независимо от организационно-правовой
формы и формы собственности, общественные
объединения вправе самостоятельно разрабатывать
и реализовывать программы поддержки
малого предпринимательства, создавать
фонды поддержки малого предпринимательства,
а также вносить предложения в органы
местного самоуправления о включении
отдельных проектов и мероприятий в государственные
и муниципальные программы поддержки
малого предпринимательства. Муниципальными,
в том числе специализированными, фондами
поддержки малого предпринимательства
являются учрежденные уполномоченными
на то органами местного самоуправления
фонды, в уставном капитале которых участие
муниципальных образований составляет
не менее 50 процентов. Доходы от деятельности
муниципальных фондов поддержки малого
предпринимательства остаются в их распоряжении,
не подлежат налогообложению и направляются
на реализацию целей и задач, предусмотренных
законодательством о поддержке малого
предпринимательства. Действие упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности
распространяется на индивидуальных предпринимателей
и организации с предельной численностью
работающих (включая работающих по договорам
подряда и иным договорам гражданско-правового
характера) до 15 человек независимо от
вида осуществляемой ими деятельности.
Предельная численность работающих для
организаций включает численность работающих
в их филиалах и подразделениях. Применение
упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности организациями предусматривает
замену уплаты совокупности установленных
законодательством Российской Федерации
федеральных, региональных и местных налогов
и сборов уплатой единого налога, исчисляемого
по результатам хозяйственной деятельности
организаций за отчетный период. Для субъектов
малого предпринимательства, применяющих
упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности, устанавливаются следующие
ставки единого налога на совокупный доход,
подлежащего зачислению: в федеральный
бюджет - в размере 10 процентов от совокупного
дохода; в бюджет субъекта Российской
Федерации и местный бюджет - в суммарном
размере не более 20 процентов от совокупного
дохода. В случае, когда объектом налогообложения
для субъектов малого предпринимательства
определенных категорий является валовая
выручка, устанавливаются следующие ставки
единого налога, подлежащего зачислению:
в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента
от суммы валовой выручки; в бюджет субъекта
Российской Федерации и местный бюджет
- в размере не более 6,67 процента от суммы
валовой выручки. Годовая стоимость патента,
уплаченная индивидуальными предпринимателями,
направляется полностью в бюджет субъекта
Российской Федерации. Конкретные ставки
единого налога в зависимости от вида
осуществляемой деятельности субъектов
малого предпринимательства, а также пропорции
распределения зачисляемых налоговых
платежей между бюджетом субъекта Российской
Федерации и местным бюджетом устанавливаются
решением органа государственной власти
субъекта Российской Федерации. Органы
государственной власти субъектов Российской
Федерации вместо объектов и ставок налогообложения
вправе устанавливать для организаций
в зависимости от вида осуществляемой
ими деятельности: расчетный порядок определения
единого налога на основе показателей
по типичным организациям-представителям.
При этом суммы единого налога, подлежащие
уплате организациями за отчетный период,
не могут быть ниже определенных расчетным
путем, а порядок их распределения между
бюджетами всех уровней должен соответствовать
законодательству; льготы и (или) льготный
порядок по уплате единого налога для
отдельных категорий плательщиков в пределах
объема налоговых поступлений, подлежащих
зачислению в бюджет субъекта Российской
Федерации и местный бюджет. Статья 33.
Муниципальный заказ Органы местного
самоуправления вправе выступать заказчиком
на выполнение работ по благоустройству
территории муниципального образования,
коммунальному обслуживанию населения,
строительству и ремонту объектов социальной
инфраструктуры, производству продукции,
оказанию услуг, необходимых для удовлетворения
бытовых и социально-культурных потребностей
населения соответствующей территории,
на выполнение других работ с использованием
предусмотренных для этого собственных
материальных и финансовых средств. Комментарий
к статье 33 Закона Понятие муниципальный
заказ и его юридическое содержание должны
быть предметом отдельного федерального
акта о порядке осуществления договорных
обязательств при выполнении заказа для
муниципальных потребностей. Это вытекает
из конституционных полномочий государства
обеспечивать в законодательном порядке
соблюдение на всех уровнях интересов
населения (в законодательстве существуют
нормы о порядке предоставления государственных
заказов). Норма прямо не предусматривает
конкурсную основу муниципального заказа,
хотя такой подход не исключается. В числе
факторов, которые необходимо принимать
во внимание при привлечении собственных
материальных и финансовых средств муниципальных
образований, особенно важен такой, как
форма привлечения. Она может быть специальной
для муниципального образования, с подчиненностью
органам местного самоуправления (местные
кредитные общества, муниципальные банки,
муниципальные фонды и займы), или может
использоваться общий режим с подчинением
соответствующим федеральным финансовым
органам и органам управления имуществом.
Федеральный закон "О государственной
поддержке малого предпринимательства
в Российской Федерации" определяет
условия гарантирования муниципальных
заказов. Правительство Российской Федерации,
органы исполнительной власти субъектов
Российской Федерации предусматривают
резервирование для субъектов малого
предпринимательства на уровне местного
самоуправления определенной доли заказов
на производство и поставку отдельных
видов продукции и товаров (услуг) для
государственных нужд. Государственные
заказчики при формировании и размещении
заказов и заключении государственных
контрактов на закупку и поставки продукции
и товаров (услуг) для государственных
нужд по видам продукции, отнесенным Правительством
Российской Федерации, органами исполнительной
власти субъектов Российской Федерации
к приоритетным, обязаны размещать у субъектов
малого предпринимательства не менее
15 процентов от общего объема поставок
для государственных нужд данного вида
продукции на основе конкурсов на указанные
поставки, проводимых между субъектами
малого предпринимательства. Органы местного
самоуправления разрабатывают и осуществляют
комплекс мероприятий по содействию в
обеспечении субъектов малого предпринимательства
современным оборудованием и технологиями,
в создании сети техно-парков, лизинговых
фирм, бизнес-инкубаторов, производственно-технологических
центров и других объектов инфраструктуры,
создаваемых в целях поддержки субъектов
малого предпринимательства. Органы местного
самоуправления осуществляют меры по
размещению заказов на производство и
поставки специализированного оборудования
и иных видов продукции для субъектов
малого предпринимательства, содействуют
в создании и организации деятельности
субъектов малого предпринимательства,
специализированных оптовых рынков, ярмарок
продукции субъектов малого предпринимательства,
в том числе путем предоставления зданий,
сооружений, оборудования, производственных
и служебных помещений, иного имущества,
находящихся в государственной или муниципальной
собственности. Производственно-технологическая
поддержка субъектов малого предпринимательства
может осуществляться на льготных условиях.
При этом предприятия, учреждения и организации,
осуществляющие производственно-технологическую
поддержку субъектов малого предпринимательства,
пользуются льготами в порядке, установленном
действующим законодательством. Статья
34. Внешнеэкономическая деятельность
органов местного самоуправления Органы
местного самоуправления в интересах
населения в установленном законом порядке
вправе осуществлять внешнеэкономическую
деятельность. Комментарий к статье 34
Закона Как отмечалось в комментарии к
ст.6, правовые границы внешнеэкономической
деятельности органов местного самоуправления
четко не определены законодательством.
Трудности регулирования заключаются
в том, что органы местного самоуправления
выступают не только как хозяйствующие
субъекты (экспортно-импорная деятельность,
участие в совместных предприятиях, консорциумах
и др.) во внешнеэкономической деятельности,
но и как органы управления, взимающие
местные налоги с иностранных инвесторов,
регулирующие право пользования природными
ресурсами, находящимися в муниципальной
собственности. В этой связи особенно
актуальным становится вопрос об усилении
контроля и ответственности за деятельностью
органов местного самоуправления во внешнеэкономической
сфере. Нормы в данной области представляют
собой едва ли не наиболее уязвимую часть
внешнеэкономической деятельности, что
негативно сказывается как на ущемлении
долгосрочных местных интересов(бесконтрольные
экспорт ресурсов и покупка муниципальной
собственности иностранными инвесторами),
так и на гарантиях защиты иностранных
инвестиций. Российская Федерация, субъекты
Российской Федерации и муниципальные
образования осуществляют внешнеторговую
деятельность непосредственно только
в случаях, установленных федеральными
конституционными законами, федеральными
законами, законами и иными нормативными
правовыми актами субъектов Российской
Федерации (см. ст.11 Закона Российской
Федерации "О государственном регулировании
внешнеторговой деятельности" от 13
октября 1995 г.*(72). Органы местного самоуправления
осуществляют внешнеэкономическую деятельность
в пределах полномочий, делегированных
им субъектами Федерации, и исходя из социально-экономических
интересов муниципального образования.
Субъекты Российской Федерации имеют
право в пределах своей компетенции: 1)
осуществлять внешнеторговую деятельность
на своей территории в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) осуществлять координацию и контроль
за внешнеторговой деятельностью российских
и иностранных лиц; 3) осуществлять формирование
и реализацию региональных программ внешнеторговой
деятельности; 4) предоставлять дополнительные
по отношению к федеральным финансовые
гарантии участникам внешнеторговой деятельности,
зарегистрированным на их территории.
Российская Федерация не отвечает по дополнительным
гарантиям субъектов Российской Федерации;
5) предоставлять гарантии и льготы участникам
внешнеторговой деятельности, зарегистрированным
на их территории, только в части выполнения
их обязательств перед бюджетами и внебюджетными
фондами субъектов Российской Федерации.
Указанные льготы не должны противоречить
международным обязательствам Российской
Федерации; 6) создавать страховые и залоговые
фонды в сфере внешнеторговой деятельности
для привлечения иностранных займов и
кредитов в соответствии с пунктом 3 статьи
7 вышеназванного Федерального закона
и законодательством Российской Федерации;
7) заключать соглашения в области внешнеторговых
связей с субъектами иностранных федеративных
государств, административно-территориальными
образованиями иностранных государств;
8) содержать своих представителей при
торговых представительствах Российской
Федерации в иностранных государствах
за счет средств бюджетов субъектов Российской
Федерации по согласованию с федеральным
органом исполнительной власти, на который
возложены координация и регулирование
внешнеторговой деятельности. Федеральные
органы исполнительной власти и органы
исполнительной власти субъектов Российской
Федерации осуществляют меры по расширению
участия субъектов малого предпринимательства
в экспортно-импортных операциях, по участию
этих субъектов в реализации программ
и проектов в области внешнеэкономической
деятельности и содействуют их участию
в международных выставках и ярмарках.
Размер, порядок и условия компенсации
расходов, связанных с поддержкой внешнеэкономической
деятельности, устанавливаются договором
между субъектом малого предпринимательства
и соответствующим государственным (муниципальным)
фондом поддержки малого предпринимательства.
Статья 35. Местные бюджеты 1. К местным
бюджетам относятся бюджеты муниципальных
образований. 2. Формирование, утверждение
и исполнение местных бюджетов, контроль
за их исполнением осуществляются органами
местного самоуправления самостоятельно.
3. В местных бюджетах могут быть предусмотрены
в качестве составной части сметы расходов
отдельных населенных пунктов и территорий,
не являющихся муниципальными образованиями.
Комментарий к статье 35 Закона Местные
финансы включают: средства местных бюджетов,
муниципальных внебюджетных (включая
валютные) фондов, а также в соответствии
с законом иные финансовые ресурсы, служащие
удовлетворению потребностей населения
муниципального образования. Формирование
и использование местных финансов основывается
на принципах самостоятельности местных
финансов, государственной финансовой
поддержки, гласности формирования и использования
финансовых ресурсов. Государство содействует
развитию местных финансов, гарантирует
их защиту через соответствующую систему
мер, в том числе и через целевые федеральные
и региональные программы. Органы местного
самоуправления осуществляют объединение
на добровольной основе средств юридических
и физических лиц для финансирования программ
развития территорий муниципальных образований.
Бюджеты муниципальных образований составляются
при использовании основных финансовых
и бюджетных понятий, установленных законодательством
(в частности, статьями действующего частично
Закона Российской Федерации от 15 апреля
1993 г. "Об основах бюджетных прав и прав
по формированию и использованию внебюджетных
фондов представительных и исполнительных
органов государственной власти республик
в составе Российской Федерации, автономной
области, автономных округов, краев, областей,
городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов
местного самоуправления"*(73). Консолидированный
бюджет - свод бюджетов нижестоящих территориальных
уровней и бюджета соответствующего национально-государственного
и административно-территориального образования,
используемый для расчетов и анализа.
Минимальный бюджет - расчетный объем
доходов соответствующего консолидированного
бюджета нижестоящего территориального
уровня, бюджета поселка, районного бюджета
района в городе, городского бюджета города
без районного деления, покрывающих гарантируемые
соответствующими вышестоящими органами
власти минимально необходимые расходы,
часть которых в случае недостаточности
расчетного объема закрепленных доходов
покрывается отчислениями от регулирующих
доходов, дотациями и субвенциями по решению
органов государственной власти Российской
Федерации и ее субъектов. Минимальные
социальные и финансовые нормы и нормативы
- соответственно в натуральном или денежном
выражении единые или групповые удельные
показатели минимально необходимой обеспеченности
важнейшими жилищно-бытовыми, социально-культурными
и другими услугами. Закрепленные доходы
- доходы, которые полностью или в твердо
фиксированной доле (в процентах) на постоянной
или долговременной основе в установленном
порядке поступают в соответствующий
бюджет. Регулирующие доходы - доходы,
которые в целях сбалансирования доходов
и расходов поступают в соответствующий
бюджет в виде процентных отчислений от
налогов и других платежей по нормативам,
утвержденным в установленном порядке
на следующий финансовый год. Дотация
- сумма, выделяемая из бюджета вышестоящего
уровня в случаях, если закрепленных и
регулирующих доходов недостаточно для
формирования минимального бюджета муниципального
образования. Субвенция - сумма, выделяемая
на определенный срок из бюджета вышестоящего
уровня на конкретные цели для выравнивания
социально-экономического развития соответствующего
муниципального образования. Контингент
дохода - сумма взимаемого на территории
соответствующего муниципального образования
конкретного вида налога либо иного платежа.
Средняя финансовая обеспеченность - сумма
бюджетных средств, средств внебюджетных
фондов и иных средств, направляемых на
содержание объектов социальной и производственной
инфраструктуры, а также на финансирование
социально-экономического развития муниципального
образования в расчете на одного жителя.
Основные характеристики бюджета: объем
доходов бюджета; объем расходов бюджета,
в том числе бюджета текущих расходов
и бюджета развития; превышение доходов
над расходами или дефицит бюджета и его
предельный процент по отношению к расходам;
дотации и субвенции бюджетам нижестоящего
территориального уровня; размер нормативов
(процентов) отчислений от регулирующих
доходов в бюджеты нижестоящего территориального
уровня; перечень доходов и нормативы
фиксированных долей доходов (в процентах),
закрепляемых за бюджетами нижестоящего
территориального уровня; оборотная кассовая
наличность. При составлении проекта бюджета,
уточнении бюджета в ходе его исполнения
органы муниципального образования в
пределах своей компетенции вправе: определять
объем финансирования из своего бюджета
мероприятий по социально-экономическому
развитию соответствующего муниципального
образования в пределах планируемых бюджетных
доходов, предоставленных дотаций, субвенций,
а также с учетом привлекаемых заемных
средств; определять направления использования
средств бюджета на инвестиции, собственные
целевые программы, а также на совместные
программы с органами государственной
власти или местного самоуправления иных
административно-территориальных образований,
на внешнеэкономическую деятельность,
мероприятия по охране окружающей среды
(сверх ассигнований, выделяемых из экологических
внебюджетных фондов), восстановление
памятников природы и культуры, находящихся
в ведении соответствующих органов власти,
благоустройство городов, поселков и сел,
содержание и капитальный ремонт жилищного
фонда, объектов коммунального назначения,
сети дорог соответствующего значения
(сверх выделяемых ассигнований из дорожных
фондов), образовательных учреждений,
учреждений здравоохранения и социального
обеспечения, науки и культуры, физической
культуры и спорта, средств массовой информации,
на содержание органов местного самоуправления
и на другие цели; увеличивать в пределах
имеющихся средств нормы расходов на содержание
жилищно-коммунального хозяйства, образовательных
учреждений, учреждений здравоохранения
и социального обеспечения, науки и культуры,
физической культуры и спорта, органов
милиции и общественной безопасности,
охраны окружающей среды и на другие цели;
определять в пределах имеющихся средств
дополнительные льготы и пособия, а также
в пределах имеющихся средств производить
иные затраты на оказание помощи отдельным
категориям населения, нуждающимся в социальной
защите; образовывать в пределах объема
доходов своего бюджета резервные и целевые
фонды; объединять на договорной основе
средства своего бюджета со средствами
иных бюджетов, а также предприятий, учреждений,
организаций, общественных объединений
и граждан для финансирования строительства,
ремонта и содержания объектов производственного
и непроизводственного назначения. Отчет
об исполнении бюджета и отчеты об использовании
средств внебюджетных и валютного фондов
составляются органами местного самоуправления.
Отчет об исполнении бюджета должен составляться
по всем основным показателям доходов
и расходов в установленном порядке с
необходимым анализом исполнения доходов
(в том числе по обеспечению уровня закрепленных
доходов и расходования средств). Статья
36. Доходы и расходы местных бюджетов 1.
В доходы местных бюджетов зачисляются
местные налоги, сборы и штрафы, отчисления
от федеральных налогов и налогов субъектов
Российской Федерации в соответствии
с нормативами, установленными федеральными
законами и законами субъектов Российской
Федерации, закрепленными на долговременной
основе, финансовые средства, переданные
органами государственной власти органам
местного самоуправления для реализации
отдельных государственных полномочий,
поступления от приватизации имущества,
от сдачи муниципального имущества в аренду,
от местных займов и лотерей, часть прибыли
муниципальных предприятий, учреждений
и организаций, дотации, субвенции, трансфертные
платежи и иные поступления в соответствии
с законом и решениями органов местного
самоуправления, а также другие средства,
образующиеся в результате деятельности
органов местного самоуправления. 2. Органы
местного самоуправления самостоятельно
распоряжаются средствами местных бюджетов.
Сумма превышения доходов над расходами
местных бюджетов по результатам отчетного
года не подлежит изъятию федеральными
органами государственной власти, органами
государственной власти субъектов Российской
Федерации. 3. В доходной и расходной частях
местных бюджетов раздельно предусматривается
финансирование решения вопросов местного
значения и осуществления органами местного
самоуправления отдельных федеральных
полномочий, полномочий субъектов Российской
Федерации. Комментарий к статье 36 Закона
Уровень закрепленных доходов бюджета
(за исключением районных бюджетов районов
в городах) должен составлять не менее
70 процентов доходной части минимального
бюджета соответствующего национально-государственного
или административно-территориального
образования, а при отсутствии такой возможности
в связи с недостаточностью закрепленных
и регулирующих доходов - не менее 70 процентов
доходной части без учета в ней дотаций
и субвенций. Для достижения этого уровня
в процессе бюджетного регулирования
Государственная Дума Российской Федерации,
иные государственные органы власти закрепляют
за бюджетами муниципального образования
полностью или в твердо фиксированной
доле (в процентах) на долговременной основе
(не менее чем на пять лет) любые регулирующие
доходы, а также могут передавать в эти
бюджеты свои закрепленные доходы. При
этом в случае увеличения минимального
бюджета на следующий финансовый год указанная
фиксированная доля (в процентах) подлежит
соответствующей корректировке в сторону
увеличения. Порядок и условия предоставления
и использования дотаций и субвенций из
федерального бюджета Российской Федерации
устанавливаются законодательными актами
Российской Федерации, а порядок и условия
предоставления и использования дотаций
и субвенций из других бюджетов устанавливаются
законодательными актами органов власти
субъектов Российской Федерации. Государственные
органы власти Федерации и ее субъектов
в пределах своей компетенции утверждают
для бюджетов муниципального образования
дифференцированные или единые нормативы
отчислений от регулирующих доходов. Дифференцированные
и единые нормативы могут утверждаться
одновременно по разным видам регулирующих
доходов. Фактическое увеличение уровня
закрепленных доходов в текущем финансовом
году, явившееся результатом финансово-хозяйственной
деятельности на территории муниципального
образования либо следствием введения
в установленном порядке органами власти
субъекта Федерации местных налогов и
сборов, не может служить основанием для
снижения нормативов отчислений от регулирующих
доходов на следующий финансовый год.
В этих случаях такое снижение нормативов
отчислений от регулирующих доходов может
быть произведено только с согласия соответствующего
органа власти, если иное не установлено
законами Российской Федерации. К собственным
доходам местных бюджетов относятся следующие
виды доходов: 1) местные налоги и сборы
(земельный налог, доходы от реализации
недвижимости, лицензионные сборы за право
производства и торговли спиртными напитками
и пивом, подакцизными товарами, налог
с розничных продаж, налог на содержание
жилого фонда и объектов социально-культурной
сферы, транспортный налог, налог на нужды
образовательных учреждений и другие);
2) налог на имущество с юридических и физических
лиц, налог на имущество, переходящее в
порядке наследования и дарения; 3) государственная
пошлина за отдельные виды деятельности;
4) платежи за пользование недрами и природными
ресурсами в соответствии с законодательством
Российской Федерации; 5) налог с владельцев
транспортных средств; 6) около 5-10 процентов
от налогооблагаемой прибыли предприятий
и организаций (планируемый муниципальный
налог на прибыль из части бюджета субъекта
Федерации); 7) около 10-15 процентов от общей
суммы НДС по товарам отечественного производства,
за исключением драгметаллов и драгкамней
(планируемый муниципальный налог); 8) около
50 процентов от подоходного налога с физических
лиц (планируемый муниципальный налог
с физических лиц); 9) 100 процентов акцизов,
взимаемых на территории муниципального
образования (планируемый налог); 10) 100
процентов доходов от приватизации и реализации
муниципального имущества и часть от реализации
государственного имущества в соответствии
с государственной программой приватизации;
11) 100 процентов средств от сдачи в аренду
муниципального имущества и земли, находящейся
в муниципальной собственности; 12) прочие
налоги и сборы. Расходы бюджетов, предусмотренные
бюджетной классификацией, подразделяются
на расходы, включаемые в бюджет текущих
расходов и бюджет развития (см. Федеральный
закон "О бюджетной классификации Российской
Федерации" от 15 августа 1996 г.*(74). К бюджету
текущих расходов относятся расходы на
текущее содержание и капитальный ремонт
(восстановительный) жилищно-коммунального
хозяйства, объектов охраны окружающей
среды, образовательных учреждений, учреждений
здравоохранения и социального обеспечения,
науки и культуры, физической культуры
и спорта, средств массовой информации,
органов государственной власти и управления,
органов местного самоуправления и иные
расходы, не включенные в расходы развития.
К бюджету развития относятся ассигнования
на инновационную и инвестиционную деятельность,
связанную с капитальными вложениями
в социально-экономическое развитие территорий,
на собственные экологические программы
и мероприятия по охране окружающей среды
(сверх ассигнований, выделяемых из экологических
внебюджетных фондов), иные расходы на
расширенное воспроизводство (см. ст.18
Закона Российской Федерации от 15 апреля
1993 г. "Об основах бюджетных прав и прав
по формированию и использованию внебюджетных
фондов представительных и исполнительных
органов государственной власти республик
в составе Российской Федерации, автономной
области, автономных округов, краев, областей,
городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов
местного самоуправления"). В ходе исполнения
бюджета орган местного самоуправления
вправе принимать решения о внесении изменений
по статьям расходов бюджетной классификации
в пределах утвержденных ассигнований
по каждому направлению расходования
средств. Свободный остаток средств бюджета,
образовавшийся на начало текущего финансового
года, доходы бюджета, дополнительно полученные
в ходе исполнения бюджета, суммы превышения
доходов над расходами, образующиеся в
результате увеличения поступлений в
бюджет или экономии в расходах (далее
- свободные бюджетные средства), не подлежат
изъятию органом субъекта Федерации. Решение
об их использовании, в том числе о вложении
этих средств в хозяйственные мероприятия,
в акции и другие ценные бумаги, а также
о предоставлении процентных и беспроцентных
бюджетных ссуд принимает орган местного
самоуправления, в том числе и с учетом
предложений исполнительного органа власти
субъекта Федерации, только при условии
обеспечения финансирования плановых
расходов и зачисления средств, полученных
от этих операций, в свой бюджет. Статья
37. Обеспечение минимальных местных бюджетов
1. Федеральные органы государственной
власти, органы государственной власти
субъектов Российской Федерации в соответствии
с законом обеспечивают муниципальным
образованиям минимальные местные бюджеты
путем закрепления доходных источников
для покрытия минимально необходимых
расходов местных бюджетов. 2. Минимально
необходимые расходы местных бюджетов
устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации на основе нормативов минимальной
бюджетной обеспеченности. 3. Доходная
часть минимальных местных бюджетов обеспечивается
путем закрепления на долговременной
основе федеральным законом, законом субъекта
Российской Федерации доходных источников.
В случаях если доходная часть минимального
местного бюджета не может быть обеспечена
за счет указанных доходных источников,
федеральные органы государственной власти,
органы государственной власти субъекта
Российской Федерации передают органам
местного самоуправления иные доходные
источники федерального бюджета и бюджета
субъекта Российской Федерации, при этом
свободные переходящие остатки местных
бюджетов предыдущего года в расчет не
принимаются. 4. Органы местного самоуправления
обеспечивают удовлетворение основных
жизненных потребностей населения в сферах,
отнесенных к ведению муниципальных образований,
на уровне не ниже минимальных государственных
социальных стандартов, выполнение которых
гарантируется государством путем закрепления
в доходы местных бюджетов федеральными
органами государственной власти, органами
государственной власти субъектов Российской
Федерации отчислений от федеральных
налогов и налогов субъектов Российской
Федерации. 5. Показатели финансовой и
хозяйственной деятельности органов местного
самоуправления, муниципальных предприятий
и организаций подлежат учету органами
государственной статистики в установленном
порядке. Расходная часть минимального
бюджета исчисляется по единым или групповым
минимальным социальным и финансовым
нормам и нормативам, установленным на
основании действующих актов законодательства
в пределах финансовых возможностей бюджетов
разного уровня. Разработка минимальных
социальных и финансовых норм и нормативов,
представляемых на утверждение Государственной
Думы Российской Федерации, производится
Правительством Российской Федерации.
Комментарий к статье 37 Закона Расходная
часть минимального бюджета определяется:
а) суммой затрат, включаемых в бюджет
текущих расходов, которые учитываются
вышестоящими органами власти в расчетах
к бюджету года, предшествующего планируемому
(в сопоставимых условиях), с учетом увеличения
(снижения) этих расходов, вызванного:
- согласованной с вышестоящим органом
власти суммой затрат в связи с изменением
состава объектов, подлежащих бюджетному
финансированию; - решениями вышестоящих
органов власти об изменении социальных
и финансовых норм и нормативов; - изменением
индекса цен и тарифов по расчетам вышестоящих
исполнительных органов власти, осуществляемым
в установленном порядке; б) минимально
необходимой суммой затрат, включаемых
в бюджет развития данного национально-государственного
или административно-территориального
образования. Законодательством обеспечиваются
гарантии гласности при принятии решений
по вопросам, связанным с бюджетом, внебюджетными
и валютным фондами. Решения органов местного
самоуправления об утверждении бюджета,
об использовании средств внебюджетных
и валютного фондов, об утверждении отчета
об исполнении бюджета и использовании
средств внебюджетных и валютного фондов,
а также решения по иным вопросам, касающимся
формирования бюджета или указанных фондов,
подлежат опубликованию в средствах массовой
информации в сроки, установленные соответствующим
органом местного самоуправления, или
доводятся до сведения населения иным
способом исходя из возможностей соответствующего
субъекта Федерации и муниципального
образования. В случае принятия решения
об отклонении проекта бюджета или о неутверждении
отчетов об исполнении бюджета и использовании
средств внебюджетных и валютного фондов
в средствах массовой информации должны
быть опубликованы необходимые сведения
о причинах принятия такого решения. Статья
38. Финансирование осуществления отдельных
государственных полномочий, компенсация
дополнительных расходов органов местного
самоуправления 1. Финансовые средства,
необходимые для осуществления органами
местного самоуправления отдельных государственных
полномочий, ежегодно предусматриваются
соответственно в федеральном бюджете,
в бюджетах субъектов Российской Федерации.
2. Увеличение расходов или уменьшение
доходов органов местного самоуправления,
возникшие в результате решений, принятых
федеральными органами государственной
власти и органами государственной власти
субъектов Российской Федерации, компенсируются
органами, принявшими решения. Размер
компенсации определяется одновременно
с принятием соответствующего решения.
Решения органов государственной власти,
влекущие дополнительные расходы органов
местного самоуправления, реализуются
органами местного самоуправления в пределах
переданных им в качестве компенсации
средств. Комментарий к статье 38 Закона
При недостаточности бюджетных средств
для покрытия расходов, превышающих минимальный
бюджет, или в случаях временных финансовых
затруднений в процессе исполнения утвержденного
бюджета органы власти муниципального
образования могут получать процентные
или беспроцентные ссуды из иных бюджетов,
а также в порядке, установленном органами
власти субъекта Федерации, выпускать
займы на инвестиционные цели на собственной
территории. Органы власти муниципального
образования вправе получать краткосрочные
кредиты коммерческих банков за счет их
собственных ресурсов по решению представительного
органа власти, в котором определяются
приемлемые условия заключения соглашения
исполнительного органа власти с банком
о предоставлении и погашении кредита.
Максимальный размер соотношения общей
суммы займов, кредитов, иных долговых
обязательств соответствующего бюджета
и объема его расходов устанавливается
законами Российской Федерации. Вышестоящие
органы власти не отвечают по долговым
обязательствам нижестоящего органа власти,
за исключением случаев, предусмотренных
законодательными актами Российской Федерации.
Доходная часть минимального бюджета
должна полностью покрывать указанные
суммы затрат. В случае несбалансированности
доходов и минимально необходимых расходов
бюджетов сельсоветов, поселков, районных
бюджетов районов в городах, городских
бюджетов городов без районного деления,
бюджетов городов (кроме городов Москвы
и Санкт-Петербурга), районов органы местного
самоуправления представляют в органы
власти субъекта Федерации необходимые
расчеты для обоснования размеров нормативов
отчислений от регулирующих доходов, дотаций,
субвенций, перечня доходов и расходов,
подлежащих передаче из вышестоящих бюджетов,
а также данные об изменении состава объектов,
подлежащих бюджетному финансированию.
Для полного учета всех финансовых ресурсов,
а также определения средней финансовой
обеспеченности муниципального образования
его органы вправе составить территориальный
сводный финансовый баланс. Предприятия,
учреждения и организации всех форм собственности,
расположенные на соответствующей территории,
включая налоговые службы и органы статистики,
по запросам органов местного самоуправления
обязаны безвозмездно представлять им
сведения, необходимые для составления
этих балансов. Государственные органы
власти субъекта Федерации организуют
работу по доведению до начала финансового
года до органов местного самоуправления
следующих данных: - проектируемых нормативов
(процентов) отчислений от регулирующих
доходов и принятых в их расчет сумм контингентов
этих доходов; - о дотациях и субвенциях,
намечаемых к предоставлению из республиканского
бюджета Российской Федерации и бюджета
субъекта Федерации, и их целевом назначении;
- перечня и фиксированных долей (в процентах)
доходов, закрепленных за бюджетами разных
уровней; - перечня расходов, передаваемых
из республиканского бюджета Российской
Федерации и бюджета субъекта Федерации
в бюджет местного самоуправления. Государственный
комитет Российской Федерации по статистике
во исполнение постановления Правительства
Российской Федерации от 21 апреля 1995 г.
"О совершенствовании информационной
системы представления бухгалтерской
отчетности"*(75) принял положение от
27 сентября 1995 г. "Об утверждении порядка
сбора и обработки годовой бухгалтерской
отчетности организаций и представления
сводной информации органам государственной
власти и местного самоуправления, а также
иным заинтересованным пользователям".
Постановлением Правительства Российской
Федерации от 21 апреля 1995 г. "О совершенствовании
информационной системы представления
бухгалтерской отчетности" на органы
государственной статистики возложены
функции по сбору, обработке годовых бухгалтерских
отчетов организаций, расположенных на
территории Российской Федерации, для
представления соответствующей информации
органам местного самоуправления, а также
другим заинтересованным пользователям.
При сборе, обработке бухгалтерской отчетности
и представлении органам местного самоуправления
следует руководствоваться частью первой
Гражданского кодекса Российской Федерации,
Федеральным законом от 20 февраля 1995 г.
"Об информации, информатизации и защите
информации"*(76), Федеральным законом
от 14 июня 1995 г. "О государственной поддержке
малого предпринимательства в Российской
Федерации", постановлением Правительства
Российской Федерации от 21 апреля 1995 г.
"О совершенствовании информационной
системы представления бухгалтерской
отчетности", Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в Российской Федерации,
утвержденным Приказом Минфина России
от 26 декабря 1994 г. N 170, Положением о Государственном
комитете Российской Федерации по статистике,
утвержденным постановлением Правительства
Российской Федерации от 9 июля 1994 г. "Вопросы
Государственного комитета Российской
Федерации по статистике"*(77), совместным
Приказом Госкомстата России и Госналогслужбы
России "Об информационном взаимодействии
органов государственной статистики и
налоговых органов", утвержденным 25
июля 1995 г. N 141/ВГ-3-13/49. Статья 39. Местные
налоги и сборы 1. Местные налоги, сборы,
а также льготы по их уплате устанавливаются
представительными органами местного
самоуправления самостоятельно. 2. Население
непосредственно путем местного референдума,
на собраниях (сходах) граждан или представительные
органы местного самоуправления с учетом
мнения населения могут предусматривать
разовое добровольное внесение жителями
средств для финансирования решения вопросов
местного значения. Комментарий к статье
39 Закона Общий правовой режим местных
налогов и сборов предстоит подробно урегулировать
готовящимся Налоговым кодексом Российской
Федерации, причем их количество, предусмотренное
Законом Российской Федерации от 27 декабря
1991 г. "Об основах налоговой системы
в Российской Федерации"*(78) с изменениями
и дополнениями, предполагается сократить.
На федеральном уровне финансовые органы
должны издавать необходимое количество
модельных (типовых) рекомендательных
актов о порядке взимания отдельных видов
местных налогов. Регулирование этого
вопроса нельзя отдавать полностью на
усмотрение органов местного самоуправления,
поскольку различный налоговый режим
на местном уровне может подорвать основы
единой налоговой системы. Следует предоставить
им право взимания местных налогов на
условиях, установленных законодательством
Федерации и ее субъектов. К местным налогам
относятся: налог на имущество физических
лиц; земельный налог; регистрационный
сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской
деятельностью; налог на строительство
объектов производственного назначения
в курортной зоне; курортный сбор; сбор
за право торговли; целевые сборы с граждан
и предприятий, учреждений, организаций
на содержание милиции, благоустройство
территории, на нужды образования и другие
цели; налог на рекламу; налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники;
сбор с владельцев собак; лицензионный
сбор за право торговли винно-водочными
изделиями; лицензионный сбор за право
проведения местных аукционов и лотерей;
сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор
за парковку автотранспорта; сбор за использование
местной символики; сбор за участие в бегах
на ипподромах; сбор за выигрыш на бегах;
сбор со сделок на биржах (за исключением
сделок, предусмотренных законодательными
актами о налогообложении операций с ценными
бумагами; сбор за право проведения кино-
и телесъемок; сбор за уборку территорий
населенных пунктов; сбор за открытие
игорного бизнеса; налог на содержание
жилищного фонда и объектов социально-культурной
сферы; налоги и сборы, не предусмотренные
федеральным законодательством и введенные
местным самоуправлением (сбор за содержание
излишнего поголовья дойных коров, сбор
за проезд через территорию города, сбор
за парковку иностранного транспорта
и за право проезда по центральным улицам
города, сбор на содержание автобусного
парка, налог на содержание общественного
телевидения, сбор на содержание футбольной
команды, сбор на медоборудование, сбор
за вывоз древесины и другие налоги и сборы).
В принимаемых решениях о введении местных
налогов и сборов должны быть четко определены:
- плательщики; - объекты обложения; - размеры
ставок; - порядок исчисления и сроки уплаты;
- источники уплаты налогов и сборов (для
юридических лиц); - льготы и порядок их
предоставления; - порядок зачисления
уплачиваемых налогов и сборов в бюджеты
разного уровня (желательно с указанием
номера счета); - порядок представления
отчетности по налогам и сборам; - права,
обязанности и ответственность плательщиков;
- органы, осуществляющие прием налогов
и сборов. При этом следует иметь в виду
следующее. Законом об основах налоговой
системы определены бюджеты разного уровня,
в которые зачисляются уплачиваемые суммы
местных налогов и сборов, если иное не
предусмотрено законодательными актами.
Поэтому не допускается принятие решений,
ущемляющих бюджетные права органов местного
самоуправления. За нарушение принятых
решений о введении местных налогов и
сборов к плательщикам применяются санкции
в соответствии с Законом "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации".
Закон Российской Федерации от 11 октября
1991 г. "О плате за землю" (в редакции
Законов Российской Федерации от 14 февраля
1992 г. N 2353-1, от 16 июля 1992 г. N 3317-1, Федерального
закона от 9 августа 1994 г. N 22-ФЗ), устанавливает,
что использование земли в Российской
Федерации является платным. Формами платы
являются: земельный налог, арендная плата,
нормативная цена земли. Собственники
земли, землевладельцы и землепользователи,
кроме арендаторов, облагаются ежегодным
земельным налогом. За земли, переданные
в аренду, взимается арендная плата. Для
покупки и выкупа земельных участков в
случаях, предусмотренных Земельным кодексом
РСФСР, а также для получения под залог
земли банковского кредита устанавливается
нормативная цена земли. Размер земельного
налога не зависит от результатов хозяйственной
деятельности собственников земли, землевладельцев,
землепользователей и устанавливается
в виде стабильных платежей за единицу
земельной площади в расчете на год. Ставки
земельного налога пересматриваются в
связи с изменением не зависящих от пользователя
земли условий хозяйствования. Органами
власти субъектов Российской Федерации
исходя из средних размеров налога с одного
гектара пашни и кадастровой оценки угодий
устанавливаются и утверждаются ставки
земельного налога по группам почв пашни,
а также многолетних насаждений, сенокосов
и пастбищ. Минимальные ставки земельного
налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных
угодий устанавливаются органами законодательной
(представительной) власти субъектов Российской
Федерации. При исчислении сумм земельного
налога для плательщиков вводятся коррективы
на местоположение их земельных участков.
Органам местного самоуправления предоставляется
право с учетом благоприятных условий
размещения земельных участков повышать
ставки земельного налога, но не более
чем в два раза. Налог за городские (поселковые)
земли устанавливается на основе средних
ставок (за исключением земель сельскохозяйственного
использования, занятых личным подсобным
хозяйством и жилищным фондом, дачными
и садовыми участками, индивидуальными
и кооперативными гаражами, для которых
установлен иной порядок исчисления налога).
Средние ставки дифференцируются по местоположению
и зонам различной градостроительной
ценности территории органами местного
самоуправления городов. Границы зон определяются
в соответствии с экономической оценкой
территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются
земельные участки, занятые строениями
и сооружениями, участки, необходимые
для их содержания, а также санитарно-защитные
зоны объектов, технические и другие зоны,
если они не предоставлены в пользование
другим юридическим лицам и гражданам.
Платежи за землю направляются исключительно
на цели, связанные с финансированием
мероприятий по землеустройству, ведению
земельного кадастра и мониторинга, охране
земель, повышению их плодородия, освоению
новых земель, на компенсацию собственных
затрат землепользователя на эти цели,
а также на погашение ссуд, выданных под
указанные мероприятия, процентов за их
использование, фиксированные выплаты
землепользователям, ведущим сельскохозяйственное
производство на землях низкого качества,
инженерное и социальное обустройство
территории в соответствии со ст.24 Закона
Российской Федерации "О плате за землю".
Арендная плата, получаемая собственником
земли, используется им по своему усмотрению.
От платы за землю полностью освобождаются:
1) заповедники, национальные и дендрологические
парки, ботанические сады; 2) предприятия,
граждане, занимающиеся традиционными
промыслами в местах проживания и хозяйственной
деятельности малочисленных народов и
этнических групп, а также народными художественными
промыслами и ремеслами в местах их традиционного
бытования; 3) научные организации, опытные,
экспериментальные и учебно-опытные хозяйства
научно-исследовательских учреждений
и учебных заведений сельскохозяйственного
и лесохозяйственного профиля за земельные
участки, непосредственно используемые
для научных и учебных целей, а также для
испытания сортов сельскохозяйственных
и лесохозяйственных культур; 4) учреждения
культуры, образования, здравоохранения,
спортивно-оздоровительные комплексы,
финансируемые за счет государственного
бюджета либо за счет средств профсоюзов,
а также государственные органы охраны
природы и памятников истории и культуры;
5) предприятия, учреждения, организации
и граждане, получившие для сельскохозяйственных
нужд нарушенные или малопродуктивные
земли в соответствии с кадастровой оценкой.
Органы местного самоуправления могут
устанавливать льготы по взиманию земельного
налога и арендной платы в виде полного
или частичного освобождения на определенный
срок, отсрочки выплаты, понижения ставки
земельного налога для: инвалидов и их
объединений; участников Великой Отечественной
войны; малообеспеченных граждан; благотворительных
организаций; лесохозяйственных предприятий,
выполняющих работы по лесовосстановлению,
лесоразведению, выращиванию, охране и
защите лесов за счет государственного
бюджета. Земельный налог и арендная плата
за землю не взимаются с предприятий, учреждений,
организаций и граждан за земельные участки,
находящиеся в стадии сельскохозяйственного
освоения. Статья 40. Право органов местного
самоуправления на получение платежей
за пользование природными ресурсами
Органы местного самоуправления в соответствии
с федеральными законами, законами субъектов
Российской Федерации получают плату,
в том числе в натуральной форме, от пользователей
природными ресурсами, которые добываются
на территории муниципального образования.
Комментарий к статье 40 Закона Постановление
Правительства Российской Федерации от
28 октября 1992 г. N 828 устанавливает общий
режим взимания платежей за пользование
недрами. Платежи за право на пользование
недрами включают платежи за право на
поиски месторождений полезных ископаемых,
их разведку и разработку, а также платежи
за право строительства и эксплуатации
подземных сооружений, не связанных с
добычей полезных ископаемых. Платежи
за право на пользование недрами, акваторией
и участками морского дна взимаются со
всех пользователей недр. Освобождение
от этих платежей производится в соответствии
со ст.40 Закона Российской Федерации "О
недрах". Плата за право на пользование
недрами может взиматься в форме денежных
платежей, части объема добытого минерального
сырья или иной производимой пользователем
продукции, выполнения работ или предоставления
услуг, зачета сумм предстоящих платежей
в республиканский бюджет Российской
Федерации, в бюджеты республик в составе
Российской Федерации, края, области, автономного
образования, района (города) в качестве
долевого вклада в уставный фонд создаваемого
горного предприятия. Форма внесения платы,
размеры и условия платежей по каждому
объекту лицензирования устанавливаются
в лицензии. Платежи за право на добычу
полезных ископаемых осуществляются в
форме разового, а также последующих регулярных
платежей с начала добычи в течение всего
срока действия лицензии. Стартовые размеры
разовых платежей за право на добычу полезных
ископаемых определяются Комитетом Российской
Федерации по геологии и использованию
недр или его территориальными подразделениями
по согласованию с Министерством экономики
Российской Федерации. При этом их величины
не должны быть менее 10 процентов величины
регулярного платежа в расчете на среднегодовую
проектную мощность добывающего предприятия.
Окончательная сумма разового платежа
определяется по результатам конкурса
или аукциона. Регулярные платежи определяются
как доля от стоимости добытого минерального
сырья с учетом нормативных потерь полезных
ископаемых в недрах и включаются в себестоимость
его добычи. При этом стоимость добытого
минерального сырья исчисляется по ценам
реализации товарной продукции из него
без учета налога на добавленную стоимость.
Конкретные размеры регулярных платежей
определяются по каждому месторождению
с учетом вида полезного ископаемого,
количества и качества запасов, природно-географических,
горнотехнических условий, оценки риска
пользователя недр и рентабельности разработки
месторождения и устанавливаются органами,
предоставляющими лицензию по результатам
конкурсов или аукционов. Платежи за право
на добычу углеводородного сырья (нефть,
газовый конденсат и природный газ) распределяются
в следующем порядке: бюджет района, города
- 30 процентов; бюджет республики в составе
Российской Федерации, края, области, автономного
образования - 30 процентов; республиканский
бюджет Российской Федерации - 40 процентов.
Платежи за право на добычу других полезных
ископаемых, кроме общераспространенных,
распределяются в следующем порядке: бюджет
района, города - 50 процентов; бюджет республики
в составе Российской Федерации, края,
области, автономного образования - 25 процентов;
республиканский бюджет Российской Федерации
- 25 процентов. Разовый платеж при предоставлении
совмещенной лицензии, включающей поиски,
разведку и добычу полезных ископаемых,
распределяется в том же порядке, как и
платеж за право на добычу соответствующего
полезного ископаемого. Все платежи за
право на добычу общераспространенных
полезных ископаемых поступают в бюджеты
районов, городов. При добыче полезных
ископаемых на территории автономного
округа, входящего в состав края или области,
платежи за право на добычу в бюджет края
или области поступают за счет половины
соответствующих платежей в республиканский
бюджет Российской Федерации. Распределение
платежей за право на добычу полезных
ископаемых из уникальных месторождений
или групп месторождений между бюджетами
разных уровней может устанавливаться
в иных пропорциях. Пропорции устанавливаются
по соглашению всех заинтересованных
сторон. В спорных случаях - в соответствии
с Законом Российской Федерации "О недрах".
Ведению органов местного самоуправления
в сфере регулирования лесных отношений
подлежат: 1) участие в разработке федеральных
и региональных программ развития лесного
хозяйства; 2) согласование с соответствующими
органами государственного управления
республик в составе Российской Федерации,
автономной области, автономных округов,
краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга
принципов определения ставок и размеров
лесных податей и размеров арендной платы
за пользование лесным фондом; З) установление
ставок и размеров лесных податей, размеров
арендной платы и предоставление льгот
по платежам отдельным категориям лесопользователей,
а также определение форм внесения лесных
податей и арендной платы; 4) принятие совместно
с владельцами лесного фонда решения о
передаче в долгосрочное пользование
(аренду) участков лесного фонда; при этом
участие владельцев лесного фонда в принятии
такого решения ограничивается определением
условий, соответствующих установленным
лесоводственным требованиям; 5) контроль
в сфере использования, воспроизводства,
охраны и защиты лесов; 6) определение формы
выбора лесопользователя (прямые переговоры,
лесные торги, конкурсы); 7) ограничение,
приостановление или прекращение права
на пользование лесным фондом в установленном
порядке; 8) учет лесного фонда; 9) распределение
утвержденного лимита лесосечного фонда
по лесопользователям в соответствии
с рекомендациями государственных органов
управления лесным хозяйством, в том числе
для обеспечения поставок древесины для
государственных нужд.