ЕНВД. Основные понятия и содержание

Налоговая база будет равна:

6000 руб. х 6 ед. х 1,241 х 0,6 х 3 мес. = 80 416,8 руб.

Сумма ЕНВД составит:

80 416, 8 х 15% = 12 063 руб.

   Отметим, что компания вправе уменьшить сумму  ЕНВД на страховые взносы ОПС, уплаченные за тот же период, но не более чем на 50 процентов, а так же на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Доходы, не подлежащие налогообложению налогом  на доходы физических лиц.

 

   Налоговый кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Эти доходы перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ.

   Среди них:

• доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п. 1–27 и п. 29–32 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
• доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п. 28 и 33-36 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

   Статьей 208 Налогового кодекса РФ установлено  особое правило, когда полученный физическим лицом доход не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. К ним, в частности, отнесены доходы от операций, связанных с  имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители  и усыновленные). Близкими родственниками являются родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

   Если  между членами семьи и (или) близкими родственниками заключен договор гражданско-правового  характера или трудовое соглашение, то доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.

   Таким образом, объекта налогообложения  не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями  членов семьи или близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договором гражданско-правового характера.

   Сфера применения льготного режима налогообложения  в данном случае достаточно невелика. Она ограничивается отношениями, которые  регулируются брачным договором, имущественными правами ребенка, алиментными обязательствами  членов семьи и т. д.

   ПРИМЕР. Ситуация 1:

   Супруги расторгли брак и поделили имущество. Супруге отошла часть совместно  нажитого имущества. Стоимость этого  имущества не включается в доход  супруги и налогом на доходы физических лиц не облагается.  
 
 

   Ситуация 2:

   Отец  является индивидуальным предпринимателем. У него по найму работает сын, с которым заключен трудовой контракт. Доходы сына в виде заработка облагаются налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

   Доходы, не подлежащие налогообложению.

   Во-первых, налогообложению не подлежат доходы отдельных категорий иностранных граждан (главы представительств иностранных государств, административно-технический и обслуживающий персонал представительств и другие), полученные ими в связи со службой этих лиц в дипломатических (консульских) представительствах иностранных организаций, в международных организациях.

   Во-вторых, не подлежат налогообложению отдельные  виды доходов физического лица, а  именно:

1. государственные пособия (в том числе пособия по безработице, пособие по беременности и родам). Однако если работник получает пособие по временной нетрудоспособности или пособие по уходу за больным ребенком, то с этих пособий налог должен быть уплачен;
2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
3. все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (например, суммы возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, увольнением работников, исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов));
4. алименты, получаемые налогоплательщиками;
5. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является РФ, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

б) работодателями членам семьи умершего работника  или работнику в связи              со смертью члена (членов) его семьи;

в) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также    в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);

г) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

д) налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов  на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

6. стипендии (в том числе социальные и повышенные) учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти РФ, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
7. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
8. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
9. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т.ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными, т.е. имеющими общих отца или мать, братьями и сестрами);
10. доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
11. доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

12. доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

13. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
14. помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Объект  налогообложения по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

 

   Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество. Налогом с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, облагается:

• стоимость земельных участков или земельных долей, переходящих в собственность граждан в порядке наследования или дарения, при условии, что их стоимость при оформлении права наследования превышает 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда:
• при оформлении договора дарения
• при условии, что стоимость превышает 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

   Налоговые инспекции на основании данных, представленных им органами, уполномоченными удостоверять указанные сделки, исчисляют гражданам налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, выписывают и вручают платежные извещения на уплату налога.

   В настоящее время если имущество  переходит в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, то нотариусы, а также другие органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения направить в налоговый орган по месту нахождения имущества или нотариального органа справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования или дарения.

   Когда имущество переходит в собственность  физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации, справка о стоимости имущества должна быть направлена в период оформления права собственности на это имущество.

   Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется  по самостоятельным ставкам.