Анализ дебиторской задолженности

  

Поэтому по истечении  срока исковой давности дебиторская  задолженность предприятия подлежит списанию.  

  

Срок исковой давности начинается исчисляться по окончании  срока исполнения обязательства, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.  

  

В этот срок организация  может требовать защиты через  суд или арбитраж. 

  

Выявленная в результате инвентаризации дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности списывается (на основе приказа руководителя) любым из следующих методов: 

-        Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», т.е. списывается в счет уменьшения прибыли; 

-        Д-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам» 

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», т.е. списывается за счет ранее созданных резервов сомнительных долгов. 

  

Но даже в этом случае дебиторская задолженность  не считается аннулированной, и организация  все еще может ее взыскать при  изменении имущественного состояния  должника. 

  

Она учитывается  на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»  в течение 5 лет с момента списания. 

  

При поступлении  средств по ранее списанной дебиторской  задолженности составляется следующая  бухгалтерская проводка: 

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» 

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». 

  

Одновременно кредитуют  забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». 

  

Таким образом, в  зависимости от того, каким видом  деятельности занимается предприятие  и какие отношения сложились  между ним и его покупателями и заказчиками, руководство может  выбрать любой способ расчетов со своими клиентами и организовать наиболее удобный для него вариант  учета данных расчетов. 

  

Формы расчетов между  поставщиками и покупателями в отношении  банковских счетов определены «Положением  о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. К ним относятся: 

-        платежные поручения; 

-        аккредитивы; 

-        чеки; 

-        инкассо. 

  

Форма расчетов выбирается самостоятельно покупателем и согласовывается  с организацией, поставляющей ему  товар, работу, услугу, в хозяйственном  договоре. 

  

Поставщик и покупатель могут прекращать обязательства  друг перед другом зачетом взаимных требований. Для зачета достаточно заявления одной из стороны. 

  

Статья 410 ГК РФ позволяет  организациям проводить взаимозачет, если взаимные обязательства: 

-        встречные (кредитор по одному  обязательству является должником  по другому и это не оспаривается); 

-        однородные (их можно сопоставить,  например, выражены в денежной  форме); 

-        срок их исполнения наступил  либо вообще не указан в  договоре или определен моментом  востребования. 

  

При уступке права  требования организация списывает  дебиторскую задолженность покупателя за счет средств нового кредитора. 

  

При этом, согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», дебиторская  задолженность, приобретенная на основании  договора об уступке права требования, у нового кредитора относится  к финансовым вложениям и принимается  к бухгалтерскому учету по фактическим  затратам на ее приобретение. 

  

Дебиторская задолженность, подлежащая списанию, выявляется по результатам  инвентаризации обязательств.  

  

Выявленные результаты отражаются в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими  дебиторами и кредиторами. К акту прилагается письменное обоснование.  

  

На основании этих документов руководитель издает приказ о списании долга.  

  

Списание дебиторской  задолженности возможно в следующих  случаях: 

  

1.             Если она признана нереальной  к взысканию. Это возможно в  связи с ликвидацией юридического  лица (организации-должника). В соответствии  со ст. 419 ГК РФ в этом случае  обязательства по расчетам прекращены, а документом, на основании которого  устанавливается нереальность получения  долга, будет запись о ликвидации  юридического лица в Едином  государственном реестре, что  оформляется справкой налоговой  инспекции, на учете в которой  стоит организация-дебитор. 

  

2.             Если истек срок исковой давности, т.е. период, в течение которого  можно предъявить иск должнику, не исполнившему обязательство.  Срок исковой давности в соответствии  со ст. 196 ГК РФ отсчитывается  с момента окончания срока  исполнения обязательства и составляет  три года. Статья 197 ГК РФ разрешает  устанавливать для отдельных  видов требований специальные  сроки исковой давности, сокращенные  или более длительные по сравнению  с общим сроком. 

  

Срок исковой давности может быть прерван. Согласно статье 203 ГК РФ течение срока исковой  давности после перерыва начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не зачитывается в новый срок. 

  

Перерыв возможен в  двух случаях: 

  

1.             Покупатель признал долг, т.е.  частично погасил задолженность  или уплатил проценты за просрочку  платежа, подписал акт сверки  взаимных расчетов, написал заявление  о зачете взаимных требований  и т.п. 

  

2.             Организация-кредитор обратилась  с иском в суд. Однако если  суд рассматривать его не стал, то срок исковой давности не  прерывается. 

  

Дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков списывается  на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации. В последнем  случае такие расходы подлежат отражению  в составе прочих расходов организации. 
 

  

Таким образом, нормативные  документы РФ регламентируют формы  расчетов с покупателями и заказчиками, способ их учета, а также порядок  списания дебиторской задолженности  организации. 

  

Подводя итоги теоретической  части, отметим, что эффективная  организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед  предприятием: 

-        обеспечение постоянного и действенного  контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; 

-        соблюдение допустимых размеров  дебиторской задолженности и  их оптимального соотношения; 

-        обеспечение своевременного поступления  средств по счетам дебиторов  и кредиторов, исключающих возможность  применения штрафных санкций  и нанесения убытков; 

-        выявление неплатежеспособных и  недобросовестных плательщиков; 

-        определение политики предприятия  в сфере расчетов, в частности  предоставление товарного кредита,  скидок и иных льгот потребителям  продукции, получения коммерческих  кредитов при расчетах с поставщиками.