В течение изучаемого периода дебиторская задолженность ЯЭРЗ  увеличилась в абсолютном выражении на 1431 тыс. руб., или на 182.3 %. При этом наиболее существенно увеличилась задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты – на 1276 тыс. руб., или на 212 %. Кроме того, ее доля в общей сумме задолженности также возросла с 76.7 % на начало года до 84.7 % на конец года (на 8%).

         Среднегодовой темп роста задолженности  покупателей и заказчиков составляет 11.2 %, что значительно выше  среднегодового роста продаж (5.3 %). Данный факт свидетельствует либо  о неосмотрительной кредитной политике ЯЭРЗ, либо о резком увеличении объема продаж без предоплаты или немедленной оплаты. Причиной сложившейся ситуации может быть также неплатежеспособность или банкротство части покупателей.

         По состоянию на 1 января 2003 года  наибольшая задолженность числится  за Московской железной дорогой  (1512 тыс. руб., или 68.2 %) и Октябрьской  железной дорогой (318 тыс. руб., или 14.4 %). Изучаемое предприятие должно предпринимать меры по взысканию данной задолженности.

         Бухгалтерской и финансовой службе  изучаемого предприятия необходимо  обратить внимание на задолженность  покупателей и заказчиков, превышающую  договорные сроки погашения, в сумме 558 тыс. руб.

         На изучаемом предприятии   период оборачиваемости задолженности   покупателей и заказчиков (период  инкассации) увеличился с 2.2 дней  в начале года до 5.5 дней в  конце года, то есть более чем  в два раза. Это является свидетельством снижения ее ликвидности.

         В структуре задолженности покупателей  и заказчиков ЯЭРЗ по состоянию  на 1 января 2002 года удельный вес   векселей к получению составил 12.1 %, что составляет 95 тыс. руб.  Положительно можно оценить тот  факт, что к концу года увеличилась как сумма задолженности, обеспеченная векселями, - до 359 тыс. руб., или на 264 тыс. руб., так и ее удельный вес в структуре всей задолженности покупателей и заказчиков – на 4 %, и  составил при этом 16.2 %.

         По итогам анализа структуры, динамики и качества задолженности покупателей и заказчиков ЯЭРЗ можно порекомендовать следующие меры по ее оптимизации: своевременно оформлять расчетные документы; тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата; разработать систему предоставления скидок и использования наценок; предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты; ускорить платежи  путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками; проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации . Части  I и II
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I  и II.
3. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
4. Федеральный закон от 11.03.97 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.09.94 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций  векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (с изм.и доп.).
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н.
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13.06.95 г. N 49).
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 5 .01.98 г., № 14-П  (с изм.и доп.).
10. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ 12.04. 2001 г., № 2-П (с изм.и доп.).
11. Письмо Минфина России от 31.10.1994 г. № 142  «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изм.и доп.).
12. Письмо Минфина России от 30.10.92 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете  товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе».
13. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 1999. – 392 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: ДИС, 1998
15. Ефимова О.В. Прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет № 10,1995.
16. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 192 с.
17. Карпов П. Как восстановить платежеспособность российских предприятий // Российский экономический журнал. – 1998,  № 4, с. 15-25.
18. Касьянова Г.Ю. Реализация продукции с учетом налога с продаж // "Налоговый вестник", N 9, 2001.
19. Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет № 10,1995.
20. Лебедев К.  Понятие,  правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 1999. - № 4, с. 28 – 34.
21. Николаева С.А., Калинина Е.М. Товарообменные сделки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 1999. - № 4. с. 17-22.
22. Пятов М.Л. Учет и налогообложение продаж  // "Бухгалтерский учет", N 9,  2001.
23. Пятов М.Л. Понятия "продажи" и "реализация" в бухгалтерском и налоговом законодательстве // "Бухгалтерский учет", N 10, 2002.
24. Рыкова И.В. Бухгалтерский учет  дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет, 1999. - № 4, с. 25 – 29.
25. Сабуров Е., Чернявский А. Причины неплатежей в России // Вопросы экономики. – 2000. - № 6. – с.55.
26. Самохвалова Ю.Н.  Учет текущих обязательств и расчетов. М.: налоговый вестник, 2000.-256 с.
27. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 6-13.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: 4-е изд., перераб. И доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688 с.
29. Самохвалова Ю.Н. Учет текущих обязательств и расчетов. – М.: Налоговый вестник, 2000. -  256 с.
30. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
31. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. – 2-е изд. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.

 

Приложение 1

Типовая межотраслевая форма № М-15

Утверждена  постановлением Госкомстата России

от 30.10.97 № 71а

на  отпуск материалов на сторону

 
 
 
 
 
 

 

Оборотная сторона формы № М-15

 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2

Типовая межотраслевая форма № 1-Т 
Утверждена постановлением Госкомстата России 
от 28.11.97 №78