Аудит арендованного имущества
Курсовая работа, 21 Сентября 2013, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Для осуществления производственной деятельности предприятия должны иметь необходимые средства труда и материальные условия. В системе бухгалтерского учета средства труда выделены в отдельный объект, именуемый основными средствами предприятия.
Основные средства составляют основу материально-технической базы организации, определяют её технический уровень, ассортимент, количество и качество выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг.
Основные фонды занимают, как правило, большой удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.
Содержание
Введение…………………………………………………………………………………………….3
1.Организация и методика аудита арендованного имущества ……………………………..6
1.1. Цели и задачи проверки арендованного имущества…………………………………6
1.2. Основные положения методики проверки оборотов и сальдо по счету «Арендованные основные средства» ……………………………………………………………...7
1.2.1. Законодательно-нормативная база по учету арендованного имущества..….7
1.2.2. Источники информации для аудита арендованных основных средств……8
1.2.3. Техника исполнения аудиторской проверки арендованных основных средств.................................................................................................................................................9
1.2.4. Типовые нарушения, выявляемые в ходе аудиторской проверки арендованных основных средств ……………………………………………………………...…15
2. Аудиторская проверка арендованных основных средств ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани………………………………………………………………………………17
2.1. Краткая характеристика Территориального Управления ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани………………………………………………………………………….……..17
2.1.1 Историческая справка ЗАО «Газпром инвест Юг»…………………………17
2.1.2.Организационная структура управления ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани…………………………………………………………………………………..……19
2.1.3. Структура бухгалтерии ТУ «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани……...21
2.1.4 Учетная политика «Газпром инвест Юг»……………………………………22
2.1.5. Анализ технико-экономических показателей деятельности ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в г. Астрахани за 2007-2008 года…………………………………..……25
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля арендованных основных средств……………………………………………………………………………….…27
2.3. Определение уровня существенности и оценка аудиторского риска для проверки основных средств …………………………………………………………………………..……..29
2.4. План и программа аудита арендованных основных средств ………………..……36
2.5. Детальная проверка правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам «Арендованные основные средства»…………………………………………39
2.6. Оформление результатов проведенного аудита. Аудиторское заключение…..…41
Заключение………………………………………………………………………………………..45
Список литературы……………………………………………………………………………... 47
Приложение…………………………………………………………………………………….....49
Работа содержит 1 файл
моя работа.doc
— 469.50 Кб (Скачать)Оценка аудиторского риска
В процессе проведения аудита необходимо оценить существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском. Между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость:
- чем выше уровень существенности (то есть чем больше допустимая ошибка), тем ниже аудиторский риск;
- чем ниже уровень существенности (то есть чем меньше допустимая ошибка), тем выше аудиторский риск.
Надежное определение
Таблица 6
Оценка влияния на среду контроля
№ п/п |
Фактор |
Оценка фактора |
Итого | ||
Низкая |
Средняя |
Высокая | |||
1 |
Управленческая философия и стиль управления |
5 |
5 | ||
2 |
Организационная структура |
3 |
3 | ||
3 |
Установление полномочий и ответственности |
3 |
3 | ||
4 |
Кадровая политика и практика |
3 |
3 | ||
5 |
Внешняя бухгалтерская отчетность |
2 |
2 | ||
6 |
Внутренние отчеты руководства |
0 |
0 | ||
7 |
Согласованность с требованиями, наложенными внешними органами |
0 |
0 | ||
8 |
Оценка общего состояния среды контроля |
- |
11 |
5 |
16 |
Таблица 7
Классификация общего внутреннего риска
Оценка надежности
№ п/п |
Фактор |
Оценка надежности | |||||
низкая |
баллы |
средняя |
баллы |
высокая |
Баллы | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Экономическая ситуация в отрасли, в которой функционирует предприятие |
Здоровая и имеет признаки подъема |
5 | ||||
2 |
Уровень конкуренции в отрасли |
В отрасли существует здоровая конкуренция с определенными и устоявшимися сегментами |
5 | ||||
3 |
Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид деятельности |
Законодательство и нормативные акты ясно и понятно описывают вид деятельности, но требуется большой профессионализм при использовании |
2 |
||||
4 |
Использование новых технологий в предприятии |
Предприятие использует хорошо изученные технологии |
5 | ||||
5 |
Месторасположение предприятия |
Предприятие расположено в Астрахани |
5 | ||||
6 |
Разбросанность предприятия |
Предприятие расположено в одном месте на одной территории |
5 | ||||
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
7 |
Дочерние и зависимые предприятия |
Предприятие является структурным подразделением |
5 | ||||
8 |
Реорганизация и крупные продажи имущества |
На предприятии не проводились реорганизации или крупные продажи имущества за последние 3 года |
5 | ||||
10 |
Общественное мнение |
Признана социальная значимость деятельности предприятия |
4 | ||||
11 |
Экология |
Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм |
3 |
||||
12 |
Возможный конфликт интересов |
Не существует конфликта интересов собственников и руководства предприятия |
5 | ||||
13 |
Возможность проникновения нелегального бизнеса |
В отрасли нелегальный бизнес практически отсутствует |
5 | ||||
14 |
Судебные разбирательства |
Судебные разбирательства могут возникнуть в экстраординарных случаях |
5 | ||||
15 |
Налоговые платежи |
Отрасль и само предприятие платит достаточно обоснованные суммы налогов |
2 |
Продолжение таблицы7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
16 |
Зависимость от покупателей |
Объем выручки, получаемой от реализации продукции одному покупателю, не превышает 5% |
5 | ||||
17 |
Зависимость от поставщиков |
Предприятие зависит от одного или нескольких поставщиков |
0 |
||||
18 |
Подверженность хищениям |
Продукция предприятия легко транспортируется |
0 |
||||
19 |
Формы расчетов |
Предприятие осуществляет расчеты за продукцию только наличными |
0 |
||||
20 |
Незавершенное производство и запасы |
Запасы легко поддаются оценке, но инвентаризация очень трудоемкая |
3 |
||||
21 |
Кредиты, эмиссии |
Предприятие использует суммы кредитов достаточно редко |
5 | ||||
22 |
Оборотный капитал. Ликвидность |
У предприятия существует дефицит оборотного капитала |
1 |
||||
23 |
Доходность |
Предприятие имеет стабильный, хорошо прогнозируемый доход |
5 |
Продолжение таблицы 7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Результат фактического тестирования в баллах |
1 |
10 |
69 | ||||
Внутренний риск по факту (100% - фактор/5) |
99,8% |
98% |
86,2% |
Таблица 8
Оценка риска необнаружения
Аудиторская оценка РСК | ||||
Высокая |
Средняя |
Низкая | ||
Аудиторская оценка НР |
Высокая |
Макс. низкая |
Более низкая |
Средняя |
Средняя |
Более низкая |
Средняя |
Более высокая | |
Низкая |
Средняя |
Более высокая |
Самая высокая | |
АР = НР * РСК * РН, где
АР – аудиторский риск,
НР – неотъемлемый риск,
РСК – риск средств контроля,
РН – риск необнаружения.
Оценив все составные части аудиторского риска можно сделать вывод, что аудиторский риск более высокий, так как он принимается равным риску необнаружения.
2.4. План и программа аудита арендованных основных средств
Аудиторская проверка учета арендованных основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита организации. Содержание общего плана и программы аудита приведено в таблицах 9 и 10.
План аудита арендованных основных средств
Проверяемая организация: ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в городе Астрахани
Проверяемый период: с 1 января по 31 декабря 2010 года
Планируемые трудозатраты:
Состав аудиторской группы: Леонова С.А., Петров Л.В.
Руководитель проверки: Леонова С.А.,
Срок проведения проверки: с10.02.11 по 12.04.11.
Планируемый аудиторский риск: средний.
Планируемый уровень существенности:
Таблица 9
№ |
Планируемые виды работ |
Сроки проверки |
Исполнитель |
1. |
Аудит наличия и сохранности арендова |
С 10.02.11 по 27.02.11 |
Леонова С.А., Петров Л.В |
2. |
Аудит движения арендованного имущества |
С 28.02.11 по 15.03.11 |
Леонова С.А., |
3. |
Аудит правильности начисления арендных платежей и сроков их уплаты |
С 16.03.11 по 1.04.11 |
Петров Л.В |
4. |
Проверка правильности налогообложения по арендованным основным средствам |
С 2.04.11 по 12.04.11 |
Леонова С.А., Петров Л.В |
Программа аудита арендованных основных средств
Проверяемая организация: ТУ ЗАО «Газпром инвест Юг» в городе Астрахани
Проверяемый период: с 1 января по 31 декабря 2010 года
Планируемые трудозатраты:
Состав аудиторской группы: Леонова С.А., Петров Л.В.
Руководитель проверки: Леонова С.А.,
Срок проведения проверки: с10.02.11 по 12.04.11.
Планируемый аудиторский риск: средний.
Планируемый уровень существенности:
Таблица 10
№ |
Перечень аудиторских процедур |
Исполнитель |
Источники информации |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Аудит наличия и сохранности арендованных основных средств: |
Леонова С.А., Петров Л.В |
|
1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке арендованных основных средств |
Леонова С.А. |
Приказы, распоряжения |
1.2 |
Проверка оформления договоров аренды основных средств |
Петров Л.В |
Договоры, соглашения |
1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
Леонова С.А. |
Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи в аренду основных средств |
Петров Л.В |
Акты приемки-передачи в аренду объектов ОС, договор аренды |
1.5 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета арендованного имущества в бухгалтерии и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации арендованных основных средств |
Леонова С.А. |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.6 |
Проверка и оценка действующего на предприятии учета затрат на ремонт арендованных основных средств |
Петров Л.В |
Учетная политика, приказы, сметы |
1.7 |
Проверка результатов последней инвентаризации арендованного имущества |
Петров Л.В |
Инвентаризационные и первичные документы, учетные регистры |
Продолжение таблицы 10
1 |
2 |
3 |
4 |
1.8 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Петров Л.В |
Приказы, распоряжения |
1.9 |
Проверка отражения в отчетности наличия арендованных основных средств |
Леонова С.А. |
Формы отчетности |
2. |
Аудит движения арендованного имущества |
Петров Л.В |
|
2.2 |
Проверка фактической передачи арендованного имущества |
Петров Л.В |
Акты приемки-сдачи в аренду ОС, протоколы, приказы, акты регистры учета, договор аренды |
2.3 |
Проверка отражения в отчетности движения арендованных основных средств |
Петров Л.В |
Формы отчетности |
3. |
Аудит правильности начисления арендных платежей и сроков их уплаты |
Леонова С.А. |
|
3.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления арендных платежей по арендованным основным средствам |
Леонова С.А. |
Договор аренды, справки, регистры учета ,платежные поручения, выписки банка, баланс |
3.2 |
|||
3.3 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление арендных платежей |
Леонова С.А. |
Договора аренды, справки, регистры учета, расчеты, платежные поручения, выписки банка |
3.4 |
Проверка отражения в отчетности начисленных арендных платежей |
Леонова С.А. |
Формы отчетности |
4. |
Проверка правильности налогообложения операций с арендованными ОС |
Леонова С.А., Петров Л.В |
|
4.1 |
Проверка правильности расчетов по НДС |
Леонова С.А. |
НК, гл. 21 «НДС», баланс, декларация по НДС |
4.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
Петров Л.В |
Закон «О налоге на имущество юридических лиц», Инструкция МНС № 33 (в ред. Поел, изменений.), справки, расчеты |
4.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
Леонова С.А. |
Налоговый Кодекс РФ (часть 2), гл.25 «Налог на прибыль организаций», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
4.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
Петров Л.В |
Налоговый Кодекс РФ (часть 2), гл.23 «Налог на доходы физических лиц», справки, расчеты, сведения |
4.5 |
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету арендованных ОС |
Леонова С.А. |
Формы отчетности |