2. Ответственность  за подготовку и предоставление  этой бухгалтерской (финансовой) отчетности несет исполнительный орган Открытого акционерного общества «Клин Трейд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы  провели аудит в соответствии с:

- Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

- Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

- Кодексом  профессиональной этики аудиторов  России;

- Кодексом  корпоративной этики Компании  «АУДЭКС»;

- Внутрифирменными стандартами аудита СРО «РКА»;

- Нормативными  актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрении основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность Открытого акционерного общества «Клин Трейд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2009 г. По 31.12.2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

18.12.2010 г.

      Генеральный Директор ЗАО АКК «АУДЭКС» Демура И. Ф. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

     При проверке использования и сохранности готовой продукции и товаров ОАО «Клин Трейд» аудиторская организация проверяла:

     состояние складского хозяйства, условия хранения и обеспечения сохранности;

     наличие договора о полной материальной ответственности  с работником организации;

     своевременность и полнота постановки на учет полученных ценностей;

     соответствие  фактического наличия ценностей  данным бухгалтерского учета;

     порядок проведения тендера и оформления тендерной документации;

     своевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;

     правильность  определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском  учете, а также обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх  норм естественной убыли.

     В период проведения проверки проводилась выборочная инвентаризация готовой продукции, товара, материальных ценностей на складах.

     При проверке были выявлены следующие ошибки:

1. Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.
2. Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.
3. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам).
4. Отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья.
5. Неполное отражение в учете выпущенной продукции.
6. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.
7. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
8. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции.
9. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции.
10. Неверное представление деятельности, с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности.
11. Неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.

     В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Клин Трейд», основная сфера деятельности которого является производство и реализация уборочной техники.

     В процессе аудита была проведена аудиторская  проверка первичной документации и  данных регистров бухгалтерского учета готовой продукции и ее реализации за 2009 год.

     В результате проведения проверки был  выявлен ряд нарушений действующего за проверяемый период законодательства, предприятию было дано условно положительное  аудиторское заключение. 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников. 

1. Федеральный закон от 31.12.2008 № 307-ФЗ (редакция от 01.07.2010) «Об аудиторской деятельности».
2. Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
5. ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности».
6. ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении».
7. ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».
8. Астахов В.П. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ Изд-во: Юрайт, 2011 г.
9. Вещунова Н.Л., Кочинев Ю. Аудит: теория и практика. 5-е издание. Изд-во: Питер, 2010 г.
10. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Изд-во: Проспект, 2010 г.
11. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора. Изд-во: Питер, 2010 г.
12. Подольский В. И. Аудит. Изд-во Юнити, 2011 г.
13. Подольский В. И. Основы аудита. Базовый курс. Изд-во: БИНФА, 2010г.
14. Ругуленко Т. М. Основы аудита. Изд-во: Флинта: МПСИ, 2010 г.
15. Титов В. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. Изд-во: НИИ школьных технологий, 2009 г.

Приложение

Бухгалтерский баланс