Аудит кассовых операций и безналичных расчётов

    АВТОНОМНАЯ  НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ ЦЕНТРОСОЮЗА  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      «РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  КООПЕРАЦИИ»

    Новгородский  филиал 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    по  дисциплине

    «Практический Аудит»

    на  тему

    «Аудит  кассовых операций и  безналичных расчётов» 
 
 
 
 

    студентки 4 курса группы БАс 07

    заочного  отделения специальности 

                                                 080109 «Бухгалтерский  учет,

    анализ  и аудит» шифр №  111-06

    Петровой  Алёны Александровны

        Руководитель:

       Субботина Татьяна Александровна

     

                 
 

                                                          

      Великий Новгород

    2010

    Содержание

    Введение  ……………………………………………………………………..3

    1   Обзор литературы ………………………………………………………..6

    2      Экономическая характеристика предприятия ..………………………6

    3     Подготовка аудиторской проверки ..…………………………………15

    3.1 Нормативное обеспечение аудита кассовых операций и безналичных расчётов ……………………………………………………….15

    3.2 Составление рабочей программы аудита кассовых операций и безналичных расчётов ……………………………………………………….18

    3.3 Информационная база аудиторской проверки кассовых операций и безналичных расчётов ……………………………………………………..29

4.      Аудит кассовых операций и безналичных расчётов ...……………...32

    4.1 Аудит сохранности денежных средств …………………………..32

    4.2 Аудит расчётов наличными ………………………………………..34

    4.3 Аудит расчётов с населением наличными деньгами…………….36

    4.4 Аудит операций по расчётным счетам…………………………….38

    4.5 Аудит операций по валютным счетам …………………………….40

    5   Аудиторское заключение ………………………………………………43

    Список  литературы…………………………………………………………48

    Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.

    Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов.  Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

• в безналичном порядке через банковскую систему;
• при помощи наличных денег.

    Этот  аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью редприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

    Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

    Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

    В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах.

    При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

    Грубейшим нарушением расчетов наличными деньгами являются неоприходование и присвоение денежных средств, поступивших в  кассу организации. Чтобы выявить  эти нарушения, проверяем полноту и своевременность оприходования денежных средств, методом пересекающейся проверки операций по кассе и по банку, проверкой дебиторской и кредиторской задолженности и может быть сверкой расчетов.  
Проводя проверку на предмет расходования наличных денежных средств, надо обратить особое внимание на платежные ведомости, так как одним из способов подлога является внесение в них подставных лиц, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения.

    Целью данной работы является составление  программы проведения аудиторской проверки кассовых операций  и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

    Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

    При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть понятия и цели аудита в целом;
• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;
• Описать порядок и цель формирования отчета о движении денежных средств;
• Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

    При проведении аудита необходимо уделить  особое внимание правильному заполнению первичных документов, провести проверку соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и целевое расходование, поступившей выручки в кассу, предусмотренное расчётом на установление лимита.

    Если  организация осуществляет расчеты  с физическими лицами, то проверяем порядок применения контрольно-кассовых машин. Для проверки полноты оприходования выручки через ККМ сверяем суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги и одновременно записи по счетам учета реализации.

    В ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

• проверка подлинности документов, приложенных к выпискам;
• арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах бухгалтерского учета;
• проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

    По  результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.  
 

•   Экономическая  характеристика     предприятия

 

    Филиал  Новоблпотребсоюза  «Окуловское  райпо» осуществляет свою торговую деятельность, начиная с 1956 года, а с 1933 года – это было сельское потребительское общество. Филиал Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо» создан согласно постановления правления Новоблпотребсоюза в сентябре 2005 года. Расположен по адресу: Новгородская область, город Окуловка, улица Ленина, дом 44.

    Филиал  НОПО «Окуловское райпо» осуществляет свою деятельность руководствуясь:

• Уставом Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз», утвержденным общим собранием уполномоченных Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» №72 от 31.08.2005 года;
• Положением о филиале НОПО «Окуловское райпо», утвержденным Постановлением правления Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» №3 от 11.01.2005 года;
• Учетной политикой Новгородского областного потребительского общества «Облпотребсоюз» (для целей бухгалтерского учета и налогообложения);
• Постановлением правления Новоблпотребсоюза №151 от 15.08.2005 г. «О наделении имуществом филиала Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо».

    Филиал НОПО «Окуловское райпо» занимается торговлей, заготовительной, производственной деятельностью, общественным питанием, производит капитальный и текущий ремонт, осуществляет индивидуальный пошив и ремонт одежды, ремонт обуви, оказывает парикмахерские услуги. Производство представлено отраслью хлебопечение на базе Угловского хлебокомбината. Производственная мощность пекарни 11,8 тонн в сутки. Рынком сбыта произведенной и приобретенной продукции филиала является, в основном, Окуловский район, а также другие районы Новгородской области. «Окуловское райпо» обслуживает как городское, так и сельское население.

    Филиал  имеет 78 торговых предприятий: 61 магазин, 13 предприятий общественного питания, 4 автомагазина, в том числе 34 торговых предприятия находятся в сельской местности. Удельный вес продовольственных товаров в общем объеме реализации в среднем составляет 72%, в том числе хлебобулочных изделий – 9%; промышленных – 28%. Общую структуру филиала Новоблпотребсоюза «Окуловское райпо» на 2009 год можно представить следующим образом:

      Таблица 1.1 – Общая структура филиала НОПО «Окуловское райпо»

 

    Численность работников филиала Новоблпотребсоюза  «Окуловское райпо» за последние 3 года колеблется в пределах 700 человек, в  том числе 80 человек составляет аппарат  управления. Структуру аппарата управления можно представить следующим образом: