Аудит материально-производственных запасов
Курсовая работа, 15 Марта 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью данной работы является изучение аудита операций с материально-производственными запасами.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы учета и аудита материально-производственных запасов;
Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.1 Структура и классификация материально-производственных запасов на предприятии
1.2 Цели и задачи учета и аудита операций с материально-производственными запасами
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита операций с материально-производственными запасами
2. Аудиторская проверка учета операций с материально-производственными запасами на примере ООО «Пречистенский»
2.1 Предварительное планирование
2.2 Основные направления проверки аудита учета операций с материально-производственными запасами
2.3 Оформление результатов аудиторской проверки
Заключение
Список литературы
Работа содержит 1 файл
напечатать отчет.doc
— 373.00 Кб (Скачать)
По данным проверки можно сделать вывод, что учетная политика ООО «Пречистенский» составлена не вполне корректно, т.к. содержит не все положения по учету материальных запасов: положение об инвентаризации материальных запасов, не отражает оприходование материалов на склад, какие партии материалов списываются на участки работ. Также в организации отсутствуют акты о приеме материалов.
Далее проводится аудит наличия и правильности оформления договоров и первичных документов учета материальных ценностей. Во-первых, необходимо проверить наличие и оформление договоров за полученные ценности на примере договора поставки нефтепродуктов № 02101-10 от 25.06.2010г.
Таблица 8 – (РД №5 – МПЗ) Проверка наличия и оформление договоров за полученные материальные ценности.
Период аудита: 10.06.11 – 28.06.11
Аудитор: Маркова В.В.
| Предмет договора | Цена и порядок расчетов | Условия поставки | Ответственность и иные условия | Срок действия договора | Реквизиты сторон | Приложения |
Договор поставки нефтепродуктов № 02101-10 (прил. 2) | + | + | + | + | + | + | + |
По результатам проверки этого участка учета можно сделать вывод, что договоры правильно оформлены, соблюдены все условия.
Во-вторых, нужно провести проверку наличия и правильного заполнения первичной документации.
Таблица 9 – (РД № 6 – МПЗ) Проверка наличия и правильного оформления первичных документов.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
№ | Название документа | Унификация |
1 | Счет № 91 от 07.02.2011 (прил.3 ) | + |
2 | Товарная накладная № 89 от 07.02.2011 (прил. 3) | + |
3 | Счет-фактура № 0010 от 27.01.2011 (прил. 4) | + |
4 | Товарная накладная № 0010 от 27.01.2011 (прил. 4) | + |
5 | Счет-фактура 84 от 10.12.2010 (прил. 5) | + |
6 | Товарная накладная 131 от 10.12.2010 (прил. 5) | + |
В организации используются унифицированные формы первичных документов, содержащие все обязательные реквизиты. Расхождений не было обнаружено.
Далее необходимо проверить наличие первичных документов по поступлению материальных ценностей.
Таблица 10 – (РД № 7 – МПЗ) Проверка наличия первичных документов по учету операций поступления материальных ценностей.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
№ п/п | Дата | Сумма | Счет-фактура (прил. 3,5,6,7) | Накладная (прил. 3,5,6,7) | Договор (прил. 2) |
1 | 10.12.2010г. | 14700 | + | + | Отсутствует |
2 | 19.01.2011г. | 122854,4 | + | + | + |
3 | 07.02.2011г. | 23550 | + | + | Отсутствует |
4 | 15.03.2011г. | 11569,44 | + | + | + |
Также в ходе проверки было выявлено, что материальные ценности поступали в организацию путем покупки подотчетными лицами за счет сумм, которые были выданы из кассы. Поэтому необходимо произвести проверку сумм, которые были выданы на покупку топлива.
Таблица 11 – (РД № 8 – МПЗ) Проверка сумм, выданных под отчет на приобретение материальных ценностей.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
Период | Сумма | Отчет по сч.71 (прил. 8) | Авансовый отчет (прил.9) | Чеки (прил.10) | Отклонения |
01.01.11-01.02.11 | 4289.22 | + | + | + | Нет |
01.02.11-01.03.11 | 6949
| +
| +
| +
| Нет
|
01.03.11– 01.04.11 | 11569.44 | + | + | + | Нет |
По проведенной проверке можно сделать следующие выводы:
В организацию поступили в январе: дизельное топливо на сумму 122854.40 р., бензин на сумму 4289.22 р., масло моторное на сумму 14700 р.; в феврале: бензин на сумму 6949 р.; в марте: бензин на сумму 11569.44 р.
Отклонений в суммах обнаружено не было.
На покупку некоторых видов материальных ценностей отсутствуют договоры с поставщиками.
Оплата материалов производится путем наличных расчетов.
Суммы на оплату выдаются из кассы под отчет.
Следующим этапом проверки является сверка расхода материалов на производственные нужды. В организации отпуск материалов осуществляется по лимитно-заборным картам, в которых отражается количество материала, расходуемое в процессе производства. Далее этот расход заносится в отчет ГСМ по ООО «Пречистенский».
Таблица 12 – (РД № 9 – МПЗ) Проверка расхода материальных ценностей на производственные нужды.
Период аудита: 10.06 – 28.06
Аудитор: Маркова В.В.
| Январь | Февраль | Март | Отклонения | |||
Расход по лимитно-заборной карте, литр (прил. 11) | Расход в отчете, литр (прил. 12) | Расход по лимитно-заборной карте, литр | Расход в отчете, литр | Расход по лимитно-заборной карте, литр | Расход в отчете, литр | ||
Дизельное топливо | 1665 | 1655 | 1780 | 1780 | 1800 | 1800 | Нет |
Бензин | 212 | 212 | 342 | 342 | 546 | 546 | Нет |
Масло моторное | 152 | 152 | 70 | 70 | 70 | 70 | Нет |