Аудит операций по движению денежных средств

В план обязательного  аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо включить проверку существенных вопросов в объеме, не менее предусмотренного перечня.

План аудиторской проверки денежных средств – основа разработки конкретной программы действий аудитора.

Программа аудиторской  проверки является развитием общего плана аудита и представляет собой  детальный перечень аудиторских  процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией аудитору и одновременно – средством контроля сроков проведения работы (Приложение К).

Аудитор должен документально  оформить стратегию аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Далее непосредственно  проводится проверка операции с денежными  средствами на счетах в банке, сбор аудиторских доказательств. Источниками для проведения аудита являются:

• основные нормативные документы,  регулирующие порядок проведения  банковских и расчетных  операций, а также бухгалтерский  учет этих операций;
• приказ об учетной политике  организации;
• бухгалтерская отчетность — Бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о движении денежных средств (форма №4);
• налоговая отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);
• регистры синтетического учета  денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 51, 52, 55); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовая книгу; главная книга;
• первичные документы, оформляющие  операции с денежными средствами  — отчеты кассира с приложенными  первичными документами (приходные  и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения) и др.

По  приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

• с рабочим планом счетов, используемых  предприятием для отражения в  учете операций с денежными  средствами;
• применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств;
• документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
• перечнем лиц, которым предоставлено  право подписи денежных и расчетных  документов.

Проверка  операций с денежными  средствами на счетах в банке осуществляется путем:

• изучения действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности  системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа операций с денежными средствами на счетах в банке;
• проверки документов в целях установления законности проведенных  хозяйственных и финансовых операций;
• сопоставления данных первичного  бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными;
• сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами  и фактическими данными по  связанным с ними другим операциям;
• проведения встречных проверок;
• сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка по расчетному, валютному и другим счетам  с подлинными записями по этим  счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;
• сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных  документов, имеющихся у пров<span class="d