Материально-ответственное  лицо       Подпись   Р.С. Смоляк

  Должность              кассир 

  На  основании приказа (распоряжения от 18 сентября 2010 года №25 проведена инвентаризация денежных средств по состоянию на 18 сентября 2010 г.

  При инвентаризации установлено следующее:

1. Наличных денег          163300
2. Почтовых марок          нет
3. _______________________.
4. _______________________.

   Итого фактической наличие     163300.

   Сто шестьдесят три тысячи триста рублей.

   (Сумма  прописью) 

   По  учетным данным          163300.

   Результаты  инвентаризации    излишек и недостатков нет.

   Последние номера кассовых ордеров:

   Приходного     342316,          расходного     1013.

   Председатель  комиссии:

                                 Ревизор          Подпись     Иванина Ю.И..

   Члены комиссии:

                                  Гл. бухгалтер       Подпись     Власова Г.И.      

                    ________    Бухгалтер       Подпись      Войтович А.П.

                    ________   Экономист     Подпись      Макаревич В.А.

   Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные  в акте, находятся на моем ответственном  хранении.

  Материально-ответственное  лицо       Подпись   Р.С. Смоляк

  Должность              кассир

   18 июня 2010 г.

   Объяснение  причин излишков или недостач ___________________________________

_____________________________________________________________________________

  Материально- ответственной лицо ____________________________________________

  Решение руководителя предприятия ___________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________ 

«_____»________________200__ г.                                  Подпись

     Недостатки  в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОАО «БелКредо»  следующие:

     1. Нарушаются рекомендации по охране  и транспортировке денежных средств  из банка в кассу предприятия.  Кассиру не предоставляется охрана  и специальное транспортное средство  при доставке денег на предприятие.  В салон транспортного средства  допускаются лица, попутно следующие,  нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения,  не имеющие отношения к получению  и доставке денег. 

     2. Дубликаты ключей от сейфа  и кассы должны храниться по  Положе-нию в сейфе руководителя, в данном предприятии они хранятся  в сейфе главного бухгалтера.

     3. Имеются случаи подписи руководителем  и главным бухгалтером незаполненных  чеков и выдачи их кассиру  для самостоятельного заполнения  при получении денег в банке.

     4. Разрешается производить прием  и выдачу денег по кассовым  ордерам до конца текущего  месяца, в нарушение действующего  порядка: выдача и прием денег  должен производиться только  день их составления.

     5. Наличные деньги, полученные в  учреждении банка должны расходоваться  по строго целевому назначению. В хозяйстве практикуется, например, деньги, полученные на социальную  сферу, расходовать на командировки  и оплату труда. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА  3

ОСНОВНЫЕ  НАПРАВЛЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

УЧЕТА  И  КОНТРОЛЯ ОПЕРАЦИЙ  С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ  И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ

 

     Большое количество операций на рассматриваемом  предприятии    ОАО «БелКредо» осуществляется наличными деньгами, поэтому    необходим наиболее хорошо организованный и действенный  контроль за сохранностью, а также  поступлением и расходованием денежных средств на предприятии

     Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств  в хозяйстве можно предложить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции  всех должностных и материально-ответственных  лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование  денежных средств. (Приложение Ж).

     Программа состоит из 3-х разделов.

     В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность  наличных денег в хозяйстве.

     Во  втором разделе – контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

     ,Третий  раздел отражает контроль за  целевым использованием денежных  средств. В каждом из разделов  оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и  конкретно лица, которые проверяют  тот или иной вопрос. 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     Бухгалтерский учет в ОАО «БелКредо» ведется  в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности». Внутрихозяйственный  контроль сохранности и использования  денежных средств на предприятии  осуществляет руководитель и главный  бухгалтер. Он введется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

     Главный бухгалтер подбирает на должность  кассира, заключает с ним договор  о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия  сохранности денег в кассе.

     Основным  приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия  денежных средств оформляют актом  инвентаризации.

     В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности  и использования денежных средств  на предприятии ОАО «БелКредо» выявлены следующие недостатки:

     - нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в хозяйство;

     - дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера;

     - имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

     - наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению.

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

     Предлагаем  для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в данной организации  примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции  всех должностных и материально-ответственных  лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование  денежных средств.

     Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем установить соответствующее программное  обеспечение на уже имеющиеся  компьютеры, чтобы организовать автоматизированный бухгалтерский учет на должном уровне. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 

       

1. Банковский  кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. №441-З (в редакции от 14.06.2010 №132-З) // Нац. Реестр правовых  актов  Респ. Беларусь,  2010 г., № 6, 132-З.
2. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова [и др.]; под общ. ред. И.Е. Тишкова. – Минск: Высшая школа, 2005. – 685 с.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 7 декабря 1998г., № 218-З: Принят Палатой представителей 28 окт. 1998г.: Одобр. Советом Респ. 19 нояб. 1998г.: В ред. Закона Респ. Беларусь от 05.01.2006г., № 99-З // Эталон-Беларусь [Электрон. ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2006.
4. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. – Минск: Соврем. шк., 2007. – 944 с.
5. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994г. №3321-XII (в ред. 26.12.2007 №302-З) // Нац. Реестр правовых  актов  Респ.  Беларусь,  2007 г., №4,2/1285.
6. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь 30.05.2003 №89 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2003. - №104,8/9975.
7. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 // Нац. Реестр правовых  актов  Респ.  Беларусь, 2011 г., № 8/23531.
8. Инструкция по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержд. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №38 от 29 марта 2010 г., №38 №12) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2010 г., №8/22186.
9. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь 30.05.2003 №89 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2003. - №104,8/9975.
10. Кодекс Республики Беларусь. Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2006 №145-з). – Минск: Амалфея, 2006. – 646 с.
11. Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондаков. – Москва: ИНФРА-М, 2003. – 560 с.
12. Коротаев, С.Л. Как повысить финансовую устойчивость предприятий агропромышленного комплекса / С.Л. Коротаев // Белорус. экон. журн. – 2005. – №13 –. С. 83-91.
13. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: пособ. для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд. Гревцова, 2009. – 288 с.
14. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит. Практикум: учеб. пособие / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд. Гревцова, 2010. – 424 с.
15. Лемешевский, И.М. Экономика предприятия в вопросах и ответах – (Анализ и аудит. Ч. 3): учеб. пособие / И.М. Лемешевский. – Минск: ФУ Аниформ, 2003. – 360 с.
16. Минаков, И.А. Экономика отраслей промышленности / И.А. Минаков. М.: Колос, 2004. – 412 с.
17. О бухгалтерском учете и отчетности : Закон Респ. Беларусь от 25 июня 2001 г. № 42-З с изменениями и дополнениями в Законе от 26.12.2007г. №302-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. -  2007. -  № 77. -  2/1027.
18. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учеб. пособие / Г.М. Пупко. – Минск: Книжный дом, 2005. – 429 с.
19. Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утв. постановлением Правления Нац. Банка Респб. Беларусь от 27 декабря 2000 года №33.19.
20. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предприни-мателями в Республики Беларусь»: Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 от 15.04.2009 г.
21. Овсеенко, С.В. Расчеты наличными денежными средствами в белорусских рублях / С.В. Овсеенко // Налоги Беларуси – 2010. – №5(101) – С. 66-79.
22. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 31.07.96 года № 90, утв. Правлением Нац. Банка Республики Беларусь от 25.06.96 года (протокол № 11).
23. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Респ. Беларусь от 29 июня 2000 г. №359. – Минск: Амалфея, 2002. – 32 с.
24. Рекомендации  по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции сельскохозяйственных предприятий, утвержденные приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 14.12.1999, №316
25. Справочник бухгалтера: Сб. норматив.-правовых актов Респ. Беларусь. – Минск: Дикта, 2006. – 578 с.
26. Третьякова, Л.А. Организация производства и предпринимательства в АПК / Л.А. Третьякова [и др.]; под ред. Л.А. Третьяковой. – Минск: Амалфея, 2008. – 322 с.
27. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. – Минск: Новое знание, 2006. – 384 с.
28. Типовой план счетов бухгалтерского учета 2004: комплекс основополагающих нормативных документов по налогообложению, бухгалтерскому учету, ценообразованию, труду и социальной защите с комментариями и разъяснениями. – Минск: Светоч, 2006. – 202 с.
29. Указ Президента Республики Беларусь от  15 Ноября 1999 Г. №673 «О  некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций»  Положение  о Совете по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь»
30. Управление организацией / М.В. Петрович [и др.]; под научн. ред. М.В. Петровича. – Минск: Дикта, 2008. – 864 с.
31. Финансовая стратегия развития предприятий / А.А. Курляндчик // Финансы. Учет. Аудит. – 2008. - №7 (174). – С. 38 – 44.
32. Чигирин, А.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие / А.И. Чигирин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2007. – 470 с.
33. Экономика  предприятия: учеб. пособие / Л.Н.  Нехорошева [и др.]; под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой. – Минск: Высшая школа, 2004. – 383 с.
34. Экономика предприятия: учеб пособие / Э.В. Крум [и др.]; под общ. ред. Э.В. Крум. – Минск: Высшая школа, 2005. – 318 с.
35. Хмельницкий, В.А. Бухучет, анализ и аудит: учеб. пособие / В.А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. – Минск: БГЭУ, 2011. – 473 с.
36. Шиманский, К.А. Организация учета и аудита в условиях электронной обработки данных. – Минск: БГЭУ, 2009. - 231с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  Ж

     Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств