Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц

Аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц. 

     Целью аудита по НДФЛ является установление соответствия порядка исчисления налога требованиям налогового законодательства.

     Основные  нормативные акты:

     6. Налоговый кодекс РФ гл. 24.

     7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»  от 06.10.2008 г. № 106н, учетная политика  для целей налогообложения.

     Источники информации для проверки:

1. Первичные документы: налоговые декларации, реестры по НДФЛ, ведомости по начислению заработной платы, трудовые договоры, штатное расписание, приказы по отдельным видам начислений и удержаний, коллективный договор и др.
2. Регистры бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». Оборотно – сальдовая ведомость, Главная книга.
3. БФО: Бухгалтерский баланс (ф.№1), Отчет о прибылях и убытках (ф.№2).

Этапы проверки:

1. Проверка правильности формирования налоговой базы.

Аудитору  необходимо выполнить следующие  процедуры:

• Оценку систем бухгалтерского учета;
• Оценку аудиторских рисков;
• Расчет уровня существенности;
• Определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
• Анализ правовых актов, регулирующих социально – трудовые отношения;
• Анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

2. Углубленная проверка тех участков налогового учета, на которых выявлены проблемные зоны с учетом значения уровня существенности.

       Данный  этап включает: проверку налоговой  отчетности, оценку правильности определения  налогооблагаемой базы по НДФЛ, расчет налоговых последствий в случаях  некорректного применения норм налогового законодательства.

3. Проверка показателей бухгалтерской (финансовой отчетности).
4. Формирование мнения по результатам проверки (составляется пакет рабочих документов, формируется часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки.

Типичные  ошибки:

1. неправильное формирование налоговой базы;
2. неправильное формирование налоговых льгот;
3. отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля;
4. арифметические ошибки.

   *Практический аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 176 с. – (Настольная книга специалиста).