Таблица 4.4. – определение объема выборки для надежности 95%

 
 

    Как видно из таблицы 4. 3. для расчета объема выборки аудитору необходимо определить три указанные выше критерия:

    - надежность (риск выборки);

    - ожидаемая степень отклонения (в  % от всей генеральной совокупности);

    - допустимая степень отклонений (в  % от всей генеральной совокупности).

    Для проверки страховых премий установим :

    - допустимая степень отклонений  равна 7%;

    - ожидаемая степень отклонения  равна 1%.

    При этом аудитор желает быть на 95% уверен, что реальная ошибка, содержащаяся в генеральной совокупности, не превысит установленную им допустимую ошибку.

    Объем выборки будет определен на пересечении  соответствующих граф таблицы 4.3. , составленной для надежности 95% и равен 70 элементам. 

  4.3 Составление плана проверки в целом по организации и по конкретному объекту учета

    Разработка  общего плана аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте и, а так же на результатах проведенных аналитических процедур.

    Составляя, общий план аудита, аудиторской организации  следует учитывать степень автоматизации  обработки учетной информации, что  так же позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

    Аудиторская организация может согласовать  с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные положения общего плана, если сочтет это целесообразным. При этом она независима в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом.

    В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут  возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения,  а так же причины изменений аудитору следует подробно документировать.  

    Планирование  аудиторской проверки осуществляется на основе сводного общего плана и  сводной программы аудита. Общий план аудита представлен в приложении 15.

    Планирование аудиторской проверки страховых премий осуществляется на основе общего плана и сводной программы аудита. План аудита страховых премий представлен в таблице 4.5.

 

     Общий план аудиторской проверки страховых премий

    Проверяемая организация:

    Периода аудита

    Количество  человеко-часов

    Руководитель  аудиторской группы

    Состав  аудиторской группы

    Планируемый аудиторский риск

    Планируемый уровень существенности

    Таблица 4.5 - Общий план аудиторской проверки страховых премий

 

    Руководитель  аудиторской организации                                                .

    Руководитель аудиторской группы                                                          . 

    На  базе общего плана разрабатывается  программа аудита. Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

4.4 Составление программы аудита страховых премий

    При составлении программы аудит  для получения аудиторских доказательств  с использованием аудиторских процедур по существу аудитор должен рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств наряду с доказательствами, полученными в результате тестов средств внутреннего контроля, с целью подтверждения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:

    существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    права и обязанности - принадлежность аудируемому  лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного  в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого  лица хозяйственная операция или  событие, имевшие место в течение  соответствующего периода;

    полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском  учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета;

    стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или  обязательства;

    точное  измерение - точность отражения суммы  хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;

    представление и раскрытие - объяснение, классификация  и описание актива или обязательства  в соответствии с правилами его  отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    В процессе подготовки программы аудита необходимо принимать во внимание полученную оценку риска, а также требуемый  уровень существенности, который  должен быть обеспечен при проверке.

    В зависимости от изменений условий  проведения аудита и аудиторских  процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует также  документировать.

    Программа аудита страховых премий представлена в приложении16.

    В результате применения данной программы  аудита на предприятии ООО «Росгосстрах» был проведен аудит страховых премий.

4.5  Разработка рабочих документов аудитора и проведение проверки страховых премий

    Аудиторская организация должна документально  оформлять все сведения, которые  важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

    Поэтому для аудита  необходимо разработать  рабочие документы. Рабочие документы  могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

    Рабочие документы используются:

    - при планировании и проведении  аудита;

    - при осуществлении текущего контроля  и проверки выполненной аудитором работы;

    - для фиксирования аудиторских  доказательств, получаемых в целях  подтверждения мнения аудитора.

    Аудитор должен составлять рабочие документы  в достаточно полной и подробной  форме, необходимой для обеспечения  общего понимания аудита.

    Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.

    Аудит страховых премий проведем с помощью созданной программы аудита. Проверку оформим рабочими документами, представленными в приложении 17.

    Так как программа разработана с  учетом предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, рабочие  документы будут также построены  на предпосылках.

    По  предпосылке существование и  возникновение разработан рабочий  документ РД7 – РД8.

    В РД7 и РД8 отражена проверка документов, используемых при учете страховых премий, на предмет наличия и соответствия требованиям законодательства соответственно.

    Признание в бухгалтерском учете страховых премий (взносов) производится в момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса).