Аудит товарных операций на предприятиях общественного питания на примере ООО «Мир ресторанов»

Письменная информация аудитора является конфиденциальным документом.

 В данной работе  приведена письменная информация  руководству ООО «Мир ресторанов» в окончательном варианте, так как не возникала необходимость в составлении предварительного варианта письменной информации. Письменная информация руководству приведена в РД 5 (приложение 5).

 В данной работе были рассмотрены следующие основные вопросы:

1. Ознакомление с организационной структурой предприятия.
2. Ознакомление с учетной политикой предприятия.
3. Осмотр склада, ознакомление с условиями хранения товаров.
4. Проверка заключения договоров о материальной ответственности.
5. Проверка соответствия данных инвентаризации за 2011 год данным бухгалтерского учета.
6. Проверка наличия и правильности договоров поставки с поставщиками товаров.
7. Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.
8. Проверка документального оформления реализации товаров покупателям, правильность отражения в бухгалтерском учете.
9. Проверка операций по списанию товаров.

Эти основные вопросы  аудитор  изучил, дал им удовлетворительную оценку, высказал суждение в письменной информации руководству и сделал предложения по выявленным нарушениям.

1. Более тщательно проверять правильность оформления документов прихода и расхода. Возложить на главного бухгалтера.
2. Регулярно отслеживать возврат подписанных документов. Возложить на главного бухгалтера.
3. Провести повторный инструктаж барменов-кассиров по правильному проведению выручки в кассовой системе.  Возложить на главного бухгалтера.
4. До сих пор в ООО «Мир ресторанов» официально не был прописан круг подотчетных лиц,  деньги на производственные расходы выдавались любому сотруднику по требованию, это не правильно, поэтому в данной работе был предложен вариант приказ о перечне подотчетных лиц  (Приложение 6). В этом приказе отражены основные положения, в принципе действующие и в настоящее время.
5. Также предложен приказ о праве подписи первичных документов ООО «Мир ресторанов». (Приложение 7).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит предприятий общественного  питания сложен из-за большого объема необходимых для анализа документов, соответственно увеличиваются трудозатраты аудиторов, которые должны обеспечить выполнение следующих задач:

Проверка документации по сертификации услуг и оценка внутреннего контроля обязательны для подтверждения законности хозяйственной деятельности предприятия общественного питания и оценки риска системы внутреннего контроля, которая в случае положительного результата позволит скорректировать объем предстоящего аудита;

Проверка организации  и правильности ведения синтетического и аналитического учета товарно-материальных ценностей важна для определения достоверности учетной информации о наличии и движении ТМЦ, правильности отражения операций в регистрах бухгалтерского учета;

Проверка отражения  операций по реализации покупных товаров  и продукции собственного производства и формирования финансовых результатов для целей налогообложения осуществляется для проверки правильности определения и отражения реализации покупных товаров и продукции собственного производства, себестоимости продукции и формирования достоверных финансовых результатов для целей налогообложения;

Проверка правильности проведения инвентаризации ТМЦ и  отражения в учете потерь от недостачи и порчи товаров важна для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета аудит товарных операций в ООО «Мир ресторанов» позволяет сделать вывод, что система бухгалтерского учета по ведению товарных операций находится в хорошем состоянии, существенных ошибок не обнаружено. Учет ведется в соответствии с Планом счетов и другими нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета в торговых организациях, сохранность и правильность оформления операций по движению товарных запасов подтверждаются результатами инвентаризаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности",
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон РФ от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»  (в ред. от 27.06.2011 N 162-ФЗ).
5. ГОСТ Р 50762-95 "Общественное питание. Классификация предприятий".
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. N 1036 "Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания" (в ред. от 10.05.2007г. № 276).
7. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. №94н ( в ред. от 08.11.10г.)
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.
9. Положение по бухгалтерскому чету «Учетная политика организаций»  (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №160н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
11. Приказ Министерства финансов РФ от от 28 декабря 2001 г. N 119н об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.
13. Аудит. Учебник для вузов/В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
14. Козлюк Н.Н., Угримова С.Н. Складской учет и аудит. - М.: «Издательство ПРИОР», 2007.
15. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. – М.: ТОО «ИНТЕЛТЕХ», 2008.
16.   Скобара В.В. Аудит: методология и организация. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.
17.   Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2011.
18. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2007.
19. Ярцева Н.М. Аудит: Элементарный курс. – М.: Экономистъ, 2010.
20. Экономика и жизнь [Электронный ресурс]: Экономическая газета. М.: EG-ONLINE/RU, 2008. – Режим доступа: http: // www.eg-online.ru
21. www.audit-it.ru – сайт группы консультантов-методологов ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"
22. www.glavbukh.ru – практический журнал для бухгалтера

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

РД 1

Организация ООО «Мир ресторанов»

Период проверки: 01.01.2011-01.01.2012

Составила: Юрчук К.В.

Дата проверки: 01 ноября 2012г.

Проверка соответствия данных инвентаризации за 2011 год данным бухгалтерского учета.

 

№ п/п	Наименование группы товаров	Данные инвентар. описи, л.	Данные складской программы, л.	Отклонения
1	Вино белое	203	203	-
2	Вино красное	177	177	-
3	Виски	83	83	-
4	Коньяк	54	55	1
5	Шампанские вина	40	41	1
	Итого	557	559	2

 

Вывод: укрупненная проверка товаров  по группам показала незначительные расхождения в учете. По мнению аудитора следует более тщательно проводить инвентаризацию товаров.

                                                                                                             

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

РД 2

Организация ООО «Мир ресторанов»

Период проверки: 01.01.2011-01.01.2012

Составила: Юрчук К.В.

Дата проверки: 01 ноября 2012 г.

Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.

№ п/п	№ накл	Дата накл.	Дата отражения в бух.учете	Отклонения	Сумма накл.	Сумма накл., принятая в бух.учете	Замечания к оформлению документа
1				-			Отсутствует печать
2				-			-
3				-			-
4				-			Нет подписи о приеме
5				-			-
6				-			-
7				-			-
8				-			Нет подписи о приеме
9				-			-
10				-			-
11				-			-
12				-			Нет подписи о приеме
13				-			-
14				-			-
15				-			Нет подписи о приеме
16				-			-
17				-			Нет подписи о приеме
18				-			-
19				-			-

Вывод: Весь товар приходуется в бухгалтерском учете во время и в полном объеме. Имеются незначительные замечания к оформлению накладных, которые необходимо устранить в ближайшее время.

Приложение 3

РД 3

Запрос руководству ООО «Новый склад».

В целях достоверности в ходе аудиторской проверки товарных операций ООО «Мир ресторанов» просим  подтвердить следующие поставки товаров.

 

№ п/п	№ накл	Дата накл.	Сумма накл.	Подтверждение	Примечания
1				+	-
2				+	-
3				+	-
4				+	-
5				+	-
6				+	-
7				+	-
8				+	-
9				+	-
10				+	-
11				+	-
12				+	-

 

Вывод: Все поставки товаров подтверждены руководством ООО «Новый склад». У аудитора не возникает сомнений в правильном и полном оприходовании товаров в бухгалтерском учете ООО «Мир ресторанов».

                                                                                                           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

РД 4

Организация ООО «Мир ресторанов»

Период проверки: 01.01.2011-01.01.2012

Составила: Юрчук К.В.

Дата проверки: 01 ноября 2012 г.

Проверка документального оформления реализации услуг общественного питания.

 

№ п/п	Наименование  покупателя	№ Акта оказания услуг	№ сч.-фактуры	Наличие доверенности/печати	Замечания
1	2	3	4	5	6
1				+	Не указан адрес покупателя
2				+	Отсутствует подписанный акт.
3				+	-
4				+	-
5				+	Не указан ИНН покупателя
6				+	-
7				+	-
8				+	-
9				+	-
10				+	-
11				+	-
12				+	-
13				+	Отсутствует акт.
14				+	-
15				+	-
16				+	-
17				+	-
18				+	-
19				+	-
20				+	-
21				+	-
22				+	-
23				+	Не указан ИНН покупателя
24				+	Не указан ИНН покупателя
25				+	-
26				+	-
27				+	-
28				+	-
29				+	-
30				+	-
31				+	-
32				+	-
33				+	-
34				+	-
35				+	-
36				+	-
37				+	-
38				+	-
39				+	-
40				+	-