Аудит учета операций с денежными средствами

       Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет достаточные основания  для выражения нашего мнения о  достоверности прилагаемой отчетности и соответствии порядка ведения  бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

       По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Вяземский хлебокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2010 года и результаты финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2010 года включительно.

       Не  изменяя мнения о достоверности  отчетности, мы обращаем внимание на тот  факт, что во время инвентаризации кассы были найдены следующие нарушения:

       1) 12.03.10г были выданы денежные средства Иванову И.И. на командировочные средства в сумме 15000 рублей. Отсутствует подпись лица, получившего денежные средства по платежной ведомости, а по платежной ведомости числится выданная сумма денежных средств. Было получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.

       2) 17.10.10г в банке была получена денежная сумма в размере 15 000 руб. на хозяйственные нужды. 18.10.10 указанная сумма оприходована по кассе и выдана под отчет. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17.10.10г. от кассира Петровой П. П. было получено письменное объяснение.

       3) 19.10.10 Получена денежная сумма в размере 120 000 руб. на выдачу заработной платы. Заработная плата была выплачена в течение четырех дней, а должна была быть выплачена в течение трех дней. Получено письменное объяснение от кассира Петровой П. П.

       4) 3.02.10-5.02.10 по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 000 руб. 6.02.10 Указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе предприятия для выплаты заработной платы.

       5) 05.10.10    кассиром  Петровой П. П.  было  допущено  исправление в приходном кассовом ордере, сумма 10000 рублей была исправлена на 11000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.

       6) 06.03.10 10     кассиром Петровой П. П.  было  допущено  исправление в расходном кассовом ордере, сумма 15000 рублей была исправлена на 10000рублей. Данное нарушение не было исправлено надлежащим образом.

       7) 15.03.10 сидорова И. И. Выявлена прибыль от продаж  в журнале-ордере №15. По данным аудиторской проверки  занижена прибыль от продаж. Получено письменное объяснение с исправлениями от бухгалтера Сидоровой И.И.. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Первый заместитель  ООО «Интерком-Аудит»                  Фадеев Ю. Л.                         
 

Аудитор                                                                                             Ватутина Н. В. 
 

01.02.2011г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

       Работа  выполнена на основе изучения нормативных  документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического  опыта проведения аудиторских проверок.

       В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

       А так же курсовой проекта содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и валютных средств на примере конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили учетную политику предприятия, составили программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали свое мнение о достоверности отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Литература

1. Федеральный Закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. (имеются изменения, внесенные Федеральным законом от 28.12.2010 № 400-ФЗ, вступают в силу с 1 января 2011 года.)
2. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января, 28 мая 2003г.);
3. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
5.   Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
6. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
7. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
8. Положение ЦБ РФ от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от 20 августа 2002г.);
9. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.);
10. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2007;
11. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит. Учебное пособие по д редакцией профессора Соколова Я. В. Москва «Магистр»2009 г.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2008;