Аудит внутрибанковские операции

    Все факты, приводимые в заключении, должны быть обоснованы:

    1. На данных лично проверенных аудитором и имеющихся в документах и материалах предприятия, либо  полученных от контрагентов проверяемого предприятия.

     2. На основе результатов  взвешивания,  контрольных обмеров, контрольных запусков сырья и материалов в производство.

    В ходе аудита внутрибанковских операций нарушений выявлено не было. Однако, это не означает, что при следующей аудиторской проверке нарушения не могут возникнуть.

    При проверке операций по расчету с бюджетом аудитор должен обратить тщательное внимание на типичные ошибки и недостатки, часто встречающиеся в процессе проверки:

• Руководство нормативно-правовыми актами, которые утратили силу;
• Арифметические ошибки по излишне удержанным суммам налогов;
• Занижение налога на добавленную стоимость;
• Не начисляется земельный налог;
• Включение в состав внерелизационных расходов финансовой санкции по актам проверки налоговых органов;
• Неправильное исчисление налогооблагаемой базы для исчисления налогов;
• Несвоевременная сдача расчетов (отчетов) в налоговые органы;
• Случаи переплат налогов;
• Нарушение сроков уплаты налогов;
• Наличие фактических документов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

      При проверке операций с основными средствами аудитор должен обратить внимание на типичные ошибки и недостатки, встречающиеся при проведении аудита основных средств:

• - несвоевременное оприходование основных средств;
• - неправильное определение первоначальной стоимости объектов основных средств, что приводит к завышению (занижению) амортизационных отчислений и искажению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на недвижимость;
• - включение в состав первоначальной стоимости всей суммы процентов за пользование ссудой как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета;
• - неотражение на забалансовых счетах стоимости арендованного имущества, что приводит к недостоверному формированию информации;
• - оприходование в составе основных средств объектов, по которым необходимо подтверждение права собственности, без наличия свидетельства о регистрации права собственности;
• - неотражение в учете источника финансирования вложений в основные средства;
• - несоблюдение момента перехода права собственности от продавца к покупателю, что приводит к недостоверному отражению основных средств на балансовых и забалансовых счетах;
• - отсутствие документов, характеризующих техническое состояние основных средств;
• - формальное проведение инвентаризации основных средств;
• - необоснованное списание недостачи основных средств на расходы организации;
• - отсутствие инвентарных карточек аналитического учета основных средств или наличие незаполненных реквизитов;
• - несоответствие данных о наличии основных средств в регистрах синтетического и аналитического учета;
• - неточности в определении сроков начала и окончания начисления амортизационных отчислений;
• - начисление организацией амортизации по объектам с истекшим сроком полезного использования;
• - необоснованное увеличение расценок на ремонтные работы, выполняемые  хозяйственным способом;
• - - неприсоединение остатков ремонтного резерва к балансовой прибыли отчетного года;
• - неоприходование материальных ресурсов, остающихся при ликвидации объектов основных средств;
• - неправильное определение налогооблагаемой прибыли при реализации объектов основных средств. [ 14, с. 163-164]