Аудиторский риск

3. Сравнению фактических данных с планами. 

В этом случае существует две вероятности возникновения "узких  мест":

·  нереалистичное составление планов;

·  подгонка фактической информации под плановую. 

4. Использованию простой регрессии, основанной на временном подходе (с применением данных за предыдущие 3 года), т.е. данные за 2000 равны регрессии с 1996 по 1999г. 

5. Применению модели с использованием логической взаимосвязи между счетами, т.е. прогнозируемая себестоимость реализуемых товаров устанавливается на основе темпов прироста фактического валового дохода по сравнению с плановым. 

6. Сравнению информации с данными аналогичных предприятий и в среднем по отрасли. 

Данного рода процедуры  позволяют определить долю предприятия  на рынке, а сравнение полученного  абсолютного (относительного) показателя с более ранними позволит установить динамику конкурентоспособности фирмы. Однако в этом случае возможен следующий "подводный камень": предприятия  публикуют бухгалтерскую отчетность, а учетная политика у них разная (одни - ФИФО, другие - ЛИФО). Здесь рекомендуется при сравнении обращать внимание не только на финансовые показатели в конце буклета, но и на описание применяемых методов бухгалтерского учета на первых страницах.

7. Изучению необычных отклонений и их причин. 

Обычно рассматриваются  только те отклонения, которые носят  существенный характер. И при их установлении обычно уже не аналитическим  путем, а детальной проверкой  исследуются причины, оказавшие  влияние. В качестве итога исследования выступает выявление степени  влияния такого рода отклонений на верность и объективность бухгалтерской  отчетности. 

Задание 2

      Аудитор должен подтвердить сумму дебиторской  задолженности. По учетным данным клиента  она составляет 15 280 тыс. руб. Стоимость  выборочной совокупности составила 1 950 тыс. руб. Обнаруженная ошибка 1500 руб.

      Определить  ожидаемую ошибку и общую фактическую  ожидаемую ошибку в ген. совокупности. 

      Решение.

     1. Ожидаемая планируемая ошибка в генеральной совокупности = Стоимость обнаруж. ошибки * ст-ть генеральной совокупности/ ст-ть выборочной совокупности = 1500*15 280 000/1 950 000 = 11 754 руб.

     2. Общая фактическая ожидаемая ошибка в генеральной совокупности = Планируемая ожидаемая ошибка в генеральной совокупности + Обнаруженная ошибка = 11 754 + 1 500 = 13 254 руб. 

     Ответ: 11 754 руб.; 13254 руб. 
 

Задание 3

      Фирма – клиент «Альфа» владеет двумя  большими супермаркетами, в каждом из которых имеется несколько  отделов (продовольственный, одежда, хоз. товары, вино-водочный). Каждый отдел  должен быть тщательно проверен как  минимум 1 раз в 3 года. Более детально необходимо проверять те отделы, где  наиболее высок аудиторский риск. В прошлом отчетном году в этих супермаркетах также был проведен аудит. В каждом магазине существует отдел внутреннего контроля.

      Разработать программу получения аудиторских  доказательств, уделяя особое внимание факторам оценки степени риска для  проверки каждого отдела. 

      Решение.

     Аудитор должен:

     1. Прочитать заключение аудиторов по предыдущим проверкам и повторить процедуру проверки в тех отделах, где в прошлом году были обнаружены существенные ошибки.

     2. Оценить эффективность системы внутреннего контроля по каждому отделу, обратив внимание на те отделы, в которых за этот период были привлечены новые работники, существуют вакансии и имели место недостачи.

     3. Выделить отделы, в которых материально-ответственные лица более трех лет не уходили в отпуск, так как если должностное лицо обосновывает отказ от отпуска уважительными причинами, в том числе и производственной необходимостью, это может служить одним из сигналов мошенничества, ибо человек боится, что во время его отпуска раскроется обман.

     4. Установить отделы, в которых по результатам ранее проведенной инвентаризации были отклонения между учетными и фактическими данными.

     5. Выделить отделы, в которых с администрацией не заключены договоры о материальной ответственности.

     6. Определить отделы, торгующие товарами:

     а) наиболее дорогостоящими;

     б) повышенного спроса (периодически отсутствующими в ассортименте);

     в) не пользующимися спросом (срок оборачиваемости которых выше среднего).

     7. Выделить отделы, в которых очень долго (дольше других) не было проверок.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. №307-ФЗ, действует с 01.01.2009 г
3. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001, №128-ФЗ,ред. от 04.10.2010г.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, в ред. от 18.09.2006г.
5. Правило (стандарт) № 4 «Существенность аудита», в ред. от 07.04.2004г.,№ 532
6. Правило (стандарт) № 8 «понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»,в ред. от 19.11.2008г.,№ 863.
7. Приказ от 27.12.2007г.№ 153н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007»
8. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. «Аудиторская проверка: практическое пособие»
9. Аудит в России. Законодательство. Стандарты. – М.: Издательство «Инвест Фонд», 2005.
10. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. «Аудит»: Ростов н/Д, «Феникс»,4-е изд.,2007г.
11. Бычкова С.М. «Аудит затрат на производство» «Аудиторские ведомости» – 2005 г.
12. Миронова О.А. «Аудит: теория и методология»: Учебное пособие - М.: Омега-Л, 2006
13. Ярцева Н.М. «Аудит: Элементарный курс»: Учебник – М. Экономистъ, 2003