Банковский аудит

Министерство  Образовании и Науки Республики Казахстан

Колледж Международной  Академии Бизнеса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

На тему: банковский аудит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Алматы 2011 год.

 

Содержание.

 

1 Этапы формирования  и элементы банковского аудита.

 

1. История развития аудита.
2. Аудиторская фирма роль и задачи.
3. Банковский аудит.
4. Аудит кредитной политики банка.
5. Аудит расчетных отношений.
6. Аудит бухгалтерского учета.
7. Аудит кассы и кассовых операций.

 

2 Нормативная  база банковского аудита.

 

1. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РК.
2. Порядок лицензирования банковского аудита.
3. Права и обязанности аудиторской фирмы.
4. Меры воздействия к аудиторским фирмам (аудиторам). Аннулирование лицензий.

 

3 Этика и  способы улучшения банковского  аудита.

 

1. Профессиональная этика аудиторов.
2. Способы повышения качества банковского аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

 Казахстанский  банковский аудит, в данное  время, находится на стадии  развития и становления. Нахождение  банковской аудиторской системы  в такой ситуации подразумевает  наличие множества проблем и  нерешенных вопросов. Отсутствие  сбалансированной законодательной  среды тормозит развитие аудита  в Казахстане. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской системы Казахстана напрямую зависит от состояния банковского аудита.

 

 Одной их основных проблем становления аудиторской системы в Казахстане является, наличие хорошо подготовленного, высококвалифицированного персонала, как аудиторских фирм проверяющих банки и кредитные организации, так и профессионального состава самих банков. Формирование единой централизованной системы подготовки кадров для банковского аудита за счет отчислений коммерческих банков с участием иностранного капитала, значительно ускорит развитие аудиторской системы и окажется более эффективным, чем создание множества мелких, несогласованных между собой аудиторских школ.

 

 Особое внимание должно уделяться организации различных семинаров и конференций, посвященных текущим проблемам банковского аудита и надзора. Такие мероприятия позволяют аудиторам и аудиторским фирмам постоянно получать оперативную информацию и соответственно быстрее реагировать нате или иные изменения.

 

 В целом  ситуация существующая в данный  момент в Казахстане, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как ‘’ Казахстанский аудит’’ состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы, в том числе и банковского аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 История развития аудита.

 

 Слово  ‘’аудитор’’ - латинского происхождения  и в переводе на русский  язык означает ‘’слушатель’’.  Так в духовных учебных заведениях  называли отлично успевающего  ученика,  который по поручению  учителя производил доверительную  проверку других учащихся на  предмет усвоения ими пройденного  материала. Такие доверительные  отношения существуют и в аудиторской  деятельности (аудите). В первооснове  аудиторская деятельность представляет  собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского  учета, осуществляемого экономическими  субъектами.

 

 Под экономическими субъектами согласно Постановлению Правительства РК  понимаются независимо от организационно правовых форм  и видов собственности предприятия,  их объединения, организации и учреждения,  банки и другие кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также аудиторские фирмы и аудиторы, работающие самостоятельно.

 

 Приведенное  определение аудиторской деятельности  не является исчерпывающим, поскольку  оно отражает  лишь одно, хотя  и важнейшее, направление - бухгалтерский  аудит. 

 Между  тем в аудиторской деятельности  значительное место занимают  и другие виды работ, прежде  всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы нередко  принимают на себя и бухгалтерские  функции. Сфера аудиторской деятельности  непрерывно расширяется.

 Так как  банковский аудит является одним  из видов аудиторской деятельности, то логично прежде проследить  развитие и эволюцию аудиторской  деятельности в мире и в  Казахстане.

 

 Отметим  некоторые основные этапы истории  развития видов аудиторской деятельности. Аудит и соответственно профессия  бухгалтера-аудитора как таковые  появились первоначально в Англии в середине прошлого века, а затем, через незначительный промежуток времени, еще в ряде экономически развитых стран - США, Германии, Франции и некоторых других.

 Несомненно, что возникновение аудита как  новой доверительной формы проверки  финансово-экономической деятельности  экономических субъектов вызвано  появлением новых организационно-правовых  форм этих субъектов. Понятно,  что действительные собственники  были заинтересованы в получении  достоверной информации о финансово-экономическом  положении ‘’родных’’ предприятий  и организаций, обоснованных заключений  по их ближайшей и долговременной  перспективе.

 Мировой  экономический кризис 1929-1933 гг., вызвавший  массовые банкротства различных  предприятий, а особенно акционерных  обществ, явился мощным стимулом  дальнейшего развития видов аудиторской  деятельности, которая в последующие годы совершенствовалась в направлении организационно-правовых основ. Особое внимание уделялось формированию этических и поведенческих норм во взаимоотношениях аудиторов с клиентами, соблюдения принципа доверительности и конфиденциальности, как в процессе проведения проверки, так и после выдачи заключения по ее результатам.

 Необходимо  отметить, что  аудиторская деятельность  как таковая порождена рыночной  экономикой и является составной  частью механизма этой экономики.

 

 Аудиторская  служба в Казахстане находится в начальном периоде развития (тем более такой ее вид, как банковский аудит). Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на возникновение и дальнейшее развитие в нашей стране аудиторства, существующего в экономически развитых странах свыше полутора столетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Появляются аудиторские фирмы, специализирующиеся на проверке преимущественно казахстанских предприятий.

 Несмотря  на быстрый, особенно в последние  два года, рост количества аудиторских  фирм в Казахстане, развитие аудиторского дела в нашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.

 

 

 

1.2 Аудиторская фирма: роль и  задачи.

 

Одной из многих проблем, стоящих перед аудиторами, является определение содержания самого понятия «аудит», которое в первую  очередь ассоциируется с копошащимся  в бухгалтерской документации инспектором, дотошно ищущим ошибки и отнимающим драгоценное время и офисное  пространство. Однако разумеется, аудит не ограничивается этим. Для руководства аудит является основным средством осуществления контроля за деятельностью организации, и поэтому он должен рассматриваться в более светлых тонах. Речь идет, прежде всего, об осуществлении контроля за рисками, контроля доходов и расходов, контроля за работой руководства и персонала. Аудит, как независимый, так и внутренний, играет ведущую роль в решении этих задач.

Независимые аудиторы могут оказывать эффективную  помощь руководству банка в осуществлении  контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности  финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также  могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка. Более того, рекомендации консультантов  со стороны могут быть очень полезны  для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой  поддержкой внутри организации.

В странах  с развитыми рыночными отношениями  аудиторская фирма рассматривается  в первую очередь не как инспектор, а как независимый консультант, который, наряду с проверкой финансовой отчетности, дает беспристрастную профессиональную оценку состояния дел.

Подобная  множественность функций порождает  различия в понимании роли аудиторских  фирм в Казахстане. С одной стороны, международная аудиторская фирма рассматривает себя в привычном для нее качестве, т.е. в роли проверяющего и консультирующего. С другой стороны, многие казахстанские банкиры видят в аудиторах, прежде всего независимых инспекторов и контролеров, которые подтверждают правильность осуществления финансовых операций.

Зарубежные  аудиторские фирмы видят свою задачу в подтверждении того, что  бухгалтерская отчетность достоверно и точно отражает финансовое положение  организации. Существуют различные  пользователи аудиторских услуг. Однако, прежде всего аудит необходим  для защиты интересов акционеров, которым достаточно иметь общее  подтверждение правильности данных бухгалтерского учета.

Теперь  рассмотрим задачи службы внутреннего  аудита. Роль этого сложнейшего инструмента  управления также часто понимается неправильно. Эффективно работающая служба внутреннего аудита помогает руководству  в разработке стратегии развития организации, процедур ее реализации, а также обеспечивает механизм проверки исполнения этих процедур. Внутренний аудит может быть полезен при  выявлении областей совершенствования  системы в целях повышения  эффективности деятельности организации.

 

 

 

3. Банковский аудит.

 

 Разнообразие  форм собственности и возрождение  рыночных отношений создают предпосылки  реформирования методов финансового  контроля за хозяйственной и  коммерческой деятельностью акционерных,  кооперативных, совместных и других  фирм, а также банков.

 

 Учредители  и акционеры кровно заинтересованы  в независимой оценке состояния  дел, и наряду с традиционными  формами контроля степень качества  деятельности их фирм устанавливается  специальной службой - службой  аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международной  рыночной сфере. Латинское слово ‘’аудитор’’ означает должностное лицо, которое выполняет роль советника, подсказчика, наблюдателя за расходованием средств собственниками в пределах установленных законом норм и прав. При этом созданный контрольный орган внутри акционерного или другого предприятия осуществляет  внутренний аудит, а его руководитель подчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первому должностному лицу. Наряду с этим держателям акций и инвесторам, а также широкому кругу контрагентов далеко не безразличны достоверность учета и отчетности, ликвидность баланса и прибыльность коммерческого банка, что объективно подтверждается внешним аудитом, не находящимся в зависимости от какого-то влияния со стороны.

 

 Аудит  банковской деятельности имеет  ряд особенностей, которые требуют  создания специализированных аудиторских  организаций. Дело в том, что  при аудиторских проверках банков  и других финансово-кредитных  учреждений рассматриваются различные  стороны экономической деятельности  как самой кредитной системы,  так и обслуживаемого хозяйства.  Это налагает на аудиторов  особую ответственность за квалифицированность  обследований, объективность и достоверность  выводов, поскольку результаты  аудита служат основанием для  подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей  оценки итогов работы кредитного  учреждения.

 

 Итоги  проведенных аудиторских обследований  показали, что важным условием  успешной деятельности аудиторов  является взаимная заинтересованность  как проверяемого банка, так  и проверяющих лиц в обеспечении  достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих обследуемому банку  достичь высокого уровня деятельности. Разумеется аудитором быть нелегко. Ему должны быть присущи высокий профессионализм, объективность и честность, умение соблюдать коммерческую тайну, доброжелательность и лояльность по отношению к проверяемым и ряд других черт.

 

 К правам  аудиторов относятся такие, как:

• проверка всех бухгалтерских, денежных и других первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, у подотчетных лиц, регистров бухгалтерского учета, отчетности сметы и других документов по денежным, расчетным и кредитным операциям;
• ознакомление с приказами, распоряжениями правления банка и его председателя, протоколами заседаний Совета и правления банка;
• предъявление требований о предоставлении  всех необходимых документов, а также справок, расчетов, заверенных копий отдельных документов для приобщения к акту;
• получение устных или письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе аудита;
• осмотр кассовых   помещений, кладовых и других служебных помещений, места и условия хранения ценностей с целью выяснения соответствия их необходимым требованиям.