Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2011 в 03:09, контрольная работа
Использовать правила ПБУ 12/2010 для формирования бухгалтерской отчетности должны организации – эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Информацию по сегментам они обязаны раскрывать в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Остальные коммерческие организации применяют положение добровольно – в случае принятия ими решения о раскрытии указанной информации (п. 2 ПБУ 12/2010). Такое решение должно быть закреплено в учетной политике компании на 2011 год.
1. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».................................................................3
2. Практическая часть.........................................................................................................8
3адание 1..............................................................................................................................8
Задание 2............................................................................................................................13
Список литературы...........................................................................................................15
Решение:
Бухгалтерские
проводки.
| № операции | Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1 | ООО «Гамма» реализовало за 4 квартал продукцию собственного производства | 2225000,00 | 62 | 90.1 |
| 2 | Учтен НДС с реализованной продукции | 339406,78 | 90.3 | 68 |
| 3 | Списана себестоимость реализованной продукции | 1056000,00 | 90.2 | 43 |
| 4 | Начислена заработная
плата управленческого |
99000,00 | 26 | 70 |
| 5 | Начислен ЕСН 35,6% | 35244,00 | 26 | 69 |
| 6 | Списаны канцелярские принадлежности | 12600,00 | 26 | 10 |
| 7 | Отражены управленческие расходы | 146844,00 | 90.2 | 26 |
| 8 | Отражены расходы
на продажу продукции
НДС |
104960,00 23040,00 |
44 19 |
76.5 76.5 |
| 9 | Списаны расходы на продажу | 104960,00 | 90.7 | 44 |
| 10 | Начислены проценты по депозитному счету | 32000,00 | 76 | 91.1 |
| 11 | Организацией ООО «Гамма» были начислены проценты по выпущенным в начале года облигациям | 27000,00 | 91.2 | 76 |
| 12 | Реализованы материалы | 118000,00 | 62 | 90.1 |
| 13 | Учтен НДС по реализации материалов | 18000,00 | 90.3 | 68 |
| 14 | Списана себестоимость материалов | 75000,00 | 90.2 | 10 |
| 15 | Реализованы ценные
бумаги |
80000,00 | 76 | 91.1 |
| 16 | Списана учетная стоимость ценных бумаг | 60000,00 | 91.2 | 58 |
| 17 | Реализовано законсервированное основное средство. Отражена выручка | 118000,00 | 62 | 91.1 |
| 18 | Учтен НДС по реализованному ОС | 18000,00 | 91.2 | 68 |
| 19 | Списана первоначальная стоимость ОС | 65000,00 | 91.2 | 01 |
| 20 | По истечении срока исковой давности списана кредиторская задолженность | 47000,00 | 76 | 91.1 |
| 21 | От сторонней
организации получены денежные средства
в погашение дебиторской |
3000,00 | 51 | 91.1 |
| 22 | За невыполнение договора поставки ООО «Гамма» присуждены штрафные санкции | 185000,00 | 91.2 | 76 |
| 23 | По результатам документальной проверки начислены штрафы и пени по налогам | 120000,00 | 91.2 | 68 |
| 24 | Списан финансовый результат от продажи продукции | 577789,22 | 90.9 | 99 |
| 25 | Списан финансовый результат от реализации материалов | 25000,00 | 90.9 | 99 |
| 26 | Списан финансовый результат от прочих операций | 195000,00 | 99 | 91.9 |
| 27 | Начислен налог на прибыль | 81558,00 | 99 | 68.1 |
| 28 | Отражена нераспределенная прибыль | 407789,22 | 99 | 84 |
Составим регистры бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов 90, 91, 99.
Журнал-ордер и ведомость по счету 90
| Начальный остаток 0 | ||||||||||||||||
| Операция | В дебет счета с кредита счетов | ДО | Операция | В кредит счета с дебета счетов | КО | |||||||||||
| 68 | 43 | 26 | 44 | 10 | 99 | 62 | ||||||||||
| 2 | 339406,78 | 3339406,78 | 1 | 2225000,00 | 2225000,00 | |||||||||||
| 3 | 1056000,00 | 1056000,00 | 12 | 118000,00 | 118000,00 | |||||||||||
| 7 | 146844,00 | 146844,00 | ||||||||||||||
| 9 | 104960,00 | 104960,00 | ||||||||||||||
| 13 | 18000,00 | 18000,00 | ||||||||||||||
| 14 | 75000,00 | 75000,00 | ||||||||||||||
| 24 | 577789,22 | 577789,22 | ||||||||||||||
| 25 | 25000,00 | 2500,00 | ||||||||||||||
| Итого | 357406,78 | 1056000,00 | 146844,00 | 104960,00 | 75000,00 | 602789,22 | Итого | 234300,00 | ||||||||
| Остаток на конец 0 | ||||||||||||||||
Журнал-ордер и ведомость по счету 91
| Начальный остаток 0 | ||||||||||||||||
| Операция | В дебет счета с кредита счетов | ДО | Операция | В кредит счета с дебета счетов | КО | |||||||||||
| 76 | 58 | 68 | 01 | 76 | 62 | 51 | 99 | |||||||||
| 11 | 27000,00 | 10 | 32000,00 | 32000,00 | ||||||||||||
| 16 | 60000,00 | 15 | 80000,00 | 80000,00 | ||||||||||||
| 18 | 18000,000 | 17 | 118000,00 | 118000,00 | ||||||||||||
| 19 | 60000,00 | 20 | 47000,00 | 47000,00 | ||||||||||||
| 22 | 185000,00 | 21 | 3000,00 | 3000,00 | ||||||||||||
| 23 | 120000,00 | 26 | 195000,00 | 195000,00 | ||||||||||||
| Итого | Итого | 159000 | 118000,00 | 3000,00 | 195000,00 | |||||||||||
| Остаток на конец 0 | ||||||||||||||||
Журнал-ордер и ведомость по счету 99
| Начальный остаток 0 | ||||||||||||||||
| Операция | В дебет счета с кредита счетов | ДО | Операция | В кредит счета с дебета счетов | КО | |||||||||||
| 91.9 | 68.1 | 84 | 90.9 | |||||||||||||
| 26 | 195000,00 | 195000,00 | 24 | 577789,22 | 577789,22 | |||||||||||
| 27 | 81558,00 | 81558,00 | 25 | 25000,00 | 25000,00 | |||||||||||
| 28 | 407789,22 | 407789,22 | ||||||||||||||
| Итого | 195000,00 | 81558,00 | 407789,22 | Итого | 602789,22 | |||||||||||
| Остаток на конец 0 | ||||||||||||||||
Заполним «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2
Отчет о прибылях и убытках
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога | 010 | 1885593,22 |
| на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1131000,00 |
| Валовая прибыль | 029 | 754593,22 |
| Коммерческие расходы | 030 | 104960,00 |
| Управленческие расходы | 040 | 146844,00 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 502789,22 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | 060 | |
| Проценты к уплате | 070 | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | |
| Прочие доходы | 090 | 280000,00 |
| Прочие расходы | 100 | 475000,00 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 307789,22 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 81558,00 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 226231,22 |
Задание 2
1. Выполнить бухгалтерские проводки.
2. Заполнить фрагмент раздела 1 отчета об изменении капитала.
Организация по данным бухгалтерского учета имеет на 1 января текущего года остатки по счетам:
80 «Уставный капитал» - 100000 руб.
82 «Резервный капитал» - 80000 руб.
83 «Добавочный капитал» - 2000 руб.
84 «Нераспределенная прибыль» - 460000 руб.
В течение текущего года:
1)
На собрании акционеров 23.04 текущего
года принято решение о
- 76000 руб. направлено на выплату дивидендов;
- 90000 руб. – в резервный капитал.
2)
Произведено увеличение
3) Получена чистая прибыль 160000 руб.
4)
Списана переоценка по
5)
Объявленный уставный капитал
организации составляет 1000 долларов.
На дату объявления курс
Решение:
Составим бухгалтерские проводки.
Таблица 3
Бухгалтерские проводки
| № операции | Содержание операции | Сумма | Дт | Кт |
| 1 | Начислены дивиденды | 76000 | 84 | 75 |
| 2 | Зафиксированы отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года | 90000 | 84 | 82 |
| 3 | Получены денежные средства в счет оплаты увеличения уставного капитала (120*1500) | 180000 | 51 | 75 |
| 4 | Отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного размещения акций (120*550) | 66000 | 75 | 80 |
| 5 | Отражен эмиссионный доход от дополнительно размещенных акций (120*(1500-550)) | 114000 | 75 | 83 |
| 6 | Выявлена чистая прибыль организации по итогам отчетного года | 160000 | 99 | 84 |
| 7 | Списана переоценка по основным средствам в результате их выбытия | 300 | 84 | 01 |
| 8 | Зафиксированы положительные курсовые разницы по взносам в уставный капитал в иностранной валюте (1000*(31-30)) | 1000 | 75 | 83 |