Отчет о движении денежных средств

Данные  отчета о движении денежных средств (форма №4) характеризуют изменения  в финансовом положении организации  в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, т.е. деятельность по производству промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнению строительных работ, продаже товаров, оказанию услуг общественного питания, заготовке сельскохозяйственной продукции, сдаче имущества в аренду и др.

Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением  земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажа; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуск акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.)

Сведения  о движении денежных средств организации  представляется в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении денежных средств, принятой организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчет о движении денежных средств.

Форма отчета о движении денежных средств  в соответствии с приказом Минфина России № 67н представлена в таблице 9.

Приложения  к бухгалтерскому балансу

Приложения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5) обеспечивают пользователей дополнительными  данными, которые целесообразно  включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Приложения  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают следующие дополнительные данные в виде отдельных отчетных форм:

• О наличии на начало и конец отчетного периода и движения в течении отчетного периода отдельных видов нематериальных активов по их первоначальной стоимости и суммах амортизации по ним;
• О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов основных средств по их первоначальной стоимости и суммам амортизации по ним;
• О наличии на начало и конец  отчетного периода основных средств, как полученных в аренду, так и переданных в аренду, переведенных на консервацию, объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации;
• О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течении отчетного периода отдельных видов доходных вложений в материальные ценности по их первоначальной стоимости и суммам амортизации по ним;
• О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода расходов на освоение природных ресурсов;
• О наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений с отражением финансовых вложений, имеющих рыночную стоимость;
• О наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
• О расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат) в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота;
• О любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
• О государственной помощи, полученной за отчетный период.

Отдельные показатели, приведенные в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в форме № 5, могут раскрываться в виде самостоятельных форм и включаться в пояснительную записку.

  Пояснительная записка

В состав бухгалтерской отчетности входит пояснительная записка. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать информацию об организации, полезную доя получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

В нормативных  актах установлены только общие  требования  пояснительной записке, поэтому организации самостоятельно определяют состав пояснительной записки  и форму подачи данной информации.

В пояснительной записке приводится информация о самой организации, о видах ее деятельности, об объемах продаж, о составе затрат на производство (издержках обращения); о составе внереализационных доходов и расходов; о чрезвычайных фактах об хозяйственной деятельности и их последствиях; о государственной помощи; о прибыли, приходящейся на одну акцию; раскрывается информация об учетной политике организации, о событиях после отчетной даты и условных фатах хозяйственной деятельности; о прекращенных операциях; об аффинированных лицах; информация о сегментах и др.

Глава 2.Бухгалтерская  отчетность на примере  ООО «Н.И.К инжиниринг»

2.1 Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности

В данной главе рассматривается организация  ООО «Н.И.К инжиниринг»

Учётная политика сформирована по правилам, установленным Положением по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н(в ред. Приказа Минфина от 30.12.1999 №107н)

Основными видами деятельности ООО «Н.И.К инжиниринг»  являются:

• оптовая торговля отопительным оборудованием
• розничная торговля отопительным оборудованием
• предоставление различных видов услуг.(монтажные работы, установка отопительного оборудования)

ООО «Н.И.К  инжиниринг» не имеет обособленных структурных подразделений, имеющих  расчетные счета в учреждениях банков.

Ответственность за организацию бухгалтерского в  ООО «Н.И.К инжиниринг» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных  операций несёт руководитель.

Бухгалтерский учёт ведётся руководителем организации  лично и в свою очередь руководитель организации несёт ответственность за:

• формирование  и применение  в ООО «Н.И.К инжиниринг» положений настоящей учётной политики,
• ведение бухгалтерского учета в ООО «Н.И.К инжиниринг»
• своевременное представление ООО «Н.И.К инжиниринг» полной и достоверной (бухгалтерской) отчетности пользователям этой отчетности (определенным законодательством РФ и внутренними нормативными актами).

Требования  руководителя ООО «Н.И.К инжиниринг»  по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Организационная структура ООО «Н.И.К инжиниринг»

Бухгалтерский учёт ведется способом двойной записи на основании Рабочего плана счетов бухгалтерского учёта (Приложение), разработанного в соответствии с типовым планом счетов и инструкцией к нему, утверждённым Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н .(Приложение)

Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с  допущениями и правилами бухгалтерского учёта. В отдельных случаях, когда  правила бухгалтерского учёта не позволяют достоверно отразить имущественное положение и финансовые результаты деятельности, а также обеспечить требование рациональности учёта, допускается возможность отступления от правил бухгалтерского учёта с обязательным раскрытием фактов отступления в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности.

Сведения  бухгалтерского учета составляют коммерческую тайну, за исключением тех сведений. которые не могут быть объявлены  коммерческой тайной согласно действующему законодательству.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров и программного обеспечения  «1С. Бухгалтерия».

Бухгалтерский учёт всех элементов учета, кроме  исчисления налогов, осуществляется в  рублях и копейках. Расчет налогов производится в рублях, кроме случаев, когда налоговым законодательством предусмотрена уплата налога в рублях и копейках (ЕСН). Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Регистры  бухгалтерского учета ежемесячно распечатываются и подписываются ответственными лицами.

Основанием  для записи в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные учетные  документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Хозяйственные  операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утвержденным Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, разрабатываются самостоятельно в соответствии с требованиями, установленными статьей 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.96г №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Конкретные  сроки сдачи в бухгалтерию  первичных документов, определяются графиком документооборота. Контроль за соблюдением исполнителями графика  документооборота осуществляет главный бухгалтер.

Ответственность за своевременное и качественное создание документов, передачу их в  установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, за достоверность  содержащихся в документах данных несут  лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Первичные документы, учетные регистры, бухгалтерская  отчетность подлежат обязательному  хранению в соответствии с установленным  порядком государственного архивного  органа, но не менее пяти лет. Все  документы, имеющие отношение к  бухгалтерскому и налоговому учёту, формируются в дела с учетом сроков хранения документов согласно прилагаемой к настоящему приказу номенклатуре дел бухгалтерской службы, являющейся составной частью общей номенклатуры дел организации.

Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учёта, бухгалтерской и налоговой отчетности несет генеральный директор.

Перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  документов (в т.ч. денежных и расчетных  документов, финансовых и кредитных обязательств, а также счетов-фактур) утверждается приказом генерального директора.

Выдача  денежных средств под отчет на хозяйственные расходы осуществляется лицами, список которых ежегодно утверждается приказом генерального директора. Установленный срок представления авансовых отчетов подотчетными лицами об израсходованных денежных средствах, выданных на хозяйственные нужды - в течение текущего месяца, но не позднее последней календарной даты, выданных на командировки – в течении трех дней после возвращения из командировки.