Бухгалтерский учет денежных средств и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия розничной торговли

                  в ограниченных размерах платежи между предприятиями и организациями потребкооперации.

Таким образом, сфера использования наличие денежных платежей ограничена, в основном, доходами населения.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично-денежной массы за определенный период времени между населением и юридическими лицами, между физическими лицами, между юридическими лицами, между населением и государственными органами, между юридическими лицами и государственными органами.

Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, других кредитных инструментов (векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек). Эмиссию наличных денег осуществляет центральный банк. Он выпускает наличные деньги в обращение и изымает их, если они пришли в негодность, а также заменяет деньги на новые образцы купюр и монет.

2) Безналичное обращение — движение электронных денег, т.е. изменение записей на счетах. Движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Развитие кредитной системы и появление средств клиентов на счетах в банках и других кредитных учреждений привели к возникновению такого обращения.

Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:

   предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;

   юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;

   юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;

   физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также получению бюджетных средств.

Размер безналичного оборота зависит от объема товаров в стране и уровня цен. Безналичное обращение имеет важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости оборотных средств, сокращении наличных денег, снижении издержек обращения.

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота.

1.2. Порядок ведения кассовых операций. Документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе.

Потребность в наличных денежных средствах у предприятий возникают постоянно и это связанно с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в предприятия ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступление с расчетного счета или от заказчиков, и др. Для этого организациям необходимо иметь кассу.

Касса – это структурное подразделение бухгалтерии, осуществляющее операции с наличными деньгами; а также помещение, где расположено такое подразделение.

Центральный банк РФ своим положением № 373-П от 12 октября 2011 года утвердил «Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ в целях организации наличного денежного обращения» которое вступило в силу с 1 января 2012 года.

Положение регулирует организацию работы по ведению кассовых операций; порядок приема и выдачи наличных денег; порядок ведения кассовой книги; обеспечение порядка ведения кассовых операций.

Согласно документу, с предприятий снимается обязанность по оборудованию кассовых комнат и закрепляется право самостоятельно устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.

Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия. Утверждать лимит нужно ежегодно. Если организация не утвердила лимит, то вся наличность в кассе с 1 января будет считаться сверхлимитной, и ее придется полностью сдавать в банк. Для определения лимита остатка наличных денег организация учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = V/ P * Nc,

 где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

Nc— период времени между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира.

Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег. При поступлении на работу кассир подписывает договор о полной материальной ответственности. В своей работе руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Приём и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге.

Кассовые операции оформляются на основе следующих документов:

                  Приходный кассовый ордер;

                  Расходный кассовый ордер;

                  Кассовая книга;

                  Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;

                  Платежная ведомость;

                  Расчетно-платежная ведомость.

Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1). Применяется для оформления приема наличных денежных средств кассами предприятий, он подписывается главным бухгалтером или лицом уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер.