Бухгалтерский учет финансовых вложений

     На  основе полученной учетной информации составляется оборотно - сальдовый баланс. Сумма оборотов за отчетный период по Кредиту должна быть равна сумме оборотов по Кредиту всех счетов и должна быть равна сумме хозяйственных операций по журналу регистрации, это позволяет контролировать правильность записи.

Таблица 3

Оборотная ведомость 

Заключение 

      К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

      В зависимости от срока, на который  произведены финансовые вложения, они  подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения». Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.п.).

      Сберегательные  и депозитные сертификаты, а также  чеки учитываются организацией на счете 55 «Прочие счета в банках», к которому открываются одноименные субсчета по указанным видам ценных бумаг.

      В соответствии с Порядком отражения  в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме  фактических затрат для инвестора.

      Ценные  бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский  учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация  прочих активов». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной стоимости. 
 
 

Список  использованной литературы

1. Андросов А.М. Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов. – 2008. – 1024с.
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. – М.: Март, 2007 – 416с. 
3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект»,2009. – 392 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондрапов, В.Ф. Палий и др. / Под редакцией П.С. Безруких: 2-е издание, переработ. и дополн. – М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 468с.
5. Вещунова Н.В., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: «Проспект», 2008. – 688с.
6. Глушков И.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – Новосибирск: Экор, 1996. – 432с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учебное пособие. -4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА М, 2006. – 635с.
8. Козлова Е.П., Парашутин Ю.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2007. – 720с.
9. Крупченко Е.А., Замыцкова О.И. Аудит: Учеб. пособие. – М.: Феникс, 2007 -320с. 
10. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. Под ред. Букаева А.С.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001. – 248с.
11. Налоговый кодекс РФ, часть 2-М.: Омега-Л, 2007.
12. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., Пошерстник Е.Б. Самоучитель по бухгалтерскому учету СПб.: «Издательский дом Герда», 2001. – 756с.
13. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Методическое пособие рук. А.С. Букаев. - М.: Инвест-фонд, 2001. – 98с.
14. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агенство ИПБ-БИНФА, 2001. – 96с.
15. Пописюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Сухачева Г.И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. – М.: Юнити, 2009 – 272 с.
16. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003.
17. Ульянов И.П., Панова Л.В. Бухгалтерский учет. Пособие для бухгалтера и менеджера. М.: Бизнес – информ, 1998. – 292с.