Бухгалтерский учет финансовых вложений

Курсовая работа, 29 Октября 2011, автор: пользователь скрыл имя

Описание работы

Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а, также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.Нередко перед бухгалтером возникает необходимость оформить продажу доли в уставном капитале фирмы, и особых трудностей у него такая операция обычно не вызывает. Однако в случае приобретения доли российской организации у иностранной компании могут возникнуть непредвиденные сложности, которые стоит предусмотреть заранее. Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход. Рынок ценных бумаг (далее - РЦБ) на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет финансовых вложений.

Содержание

Введение 3
1Теоретические аспекты учета финансовых вложений 4
1.1Понятие финансовых вложений 4
1.2Классификация финансовых вложений 8
1.3 Формы первичных документов 12
2 Бухгалтерский учет финансовых вложений 16
2.1 Отражение финансовых вложений в бухгалтерском учете 16
2.2 Приобретение ценных бумаг 20
2.3 Учет затрат, включаемых в издержки 21
2.4 Отражение выручки от реализации ценных бумаг 23
2.5 Переоценка ценных бумаг и создание резервов 24
2.6 Особенности отражения в учете
долговых ценных бумаг (облигаций) 27
2.7 Особенности отражения в учете акций 30
2.8 Учет операций с векселями 32
2.9 Реализация ценных бумаг 34
Заключение 37
Список используемой литературы 39

Скачать полностью (51.83 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

курсовая Бухгалтерский учет финансовых вложений.doc

— 201.00 Кб (Скачать)

В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Ценные бумаги числятся в организации до погашения или до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Независимо от цены, по которой приобретались ценные бумаги, к моменту их погашения (выкупа) оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.

Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 99 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 99 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

При операциях получения дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организаций. Курсовые разницы относятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации (в ред.от 27 июля 2010 г.) www.glavbuch.ru
Налоговый кодекс РФ часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) www.dist-cons.ru
Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010)www.nalog.ru
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 26.03.2007 N 26н) www.dist-cons.ru
«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению» (в ред. приказов Минфина № 115н от 18.09.2006) www.glavbuch.ru
Закон РФ от 30.05.2001 N 69-ФЗ «О налоге на операции с ценными бумагами» www.dist-cons.ru
«Положение о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям» (утв. Минэкономики и финансов РФ 10.01.92) www.glavbuch.ru
Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об акционерных обществах» www.dist-cons.ru
Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96) www.glavbuch.ru
Приказ Минфина РФ № 71, ФКЦБ РФ № 149 от 05.08.96 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» www.dist-cons.ru
Постановление ФКЦБ РФ от 17.09.96 № 19 «Об утверждении стандартов эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии» www.glavbuch.ru
Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 27.07.2010) www.dist-cons.ru
Постановление ФКЦБ РФ от 09.01.97 № 1 «Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии» www.glavbuch.ru
Приказ Минфина РФ от 15.01.97 № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» www.dist-cons.ru
Федеральный закон от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» (принят ГД ФС РФ 21.02.97) www.glavbuch.ru
«Инструкция по пересчету номинальной стоимости облигаций государственных займов» (утв. Минфином РФ 23.12.97 № 93н)www.dist-cons.ru
Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2009-647с.
Базовый курс по рынку ценных бумаг. - М.: Финансовый издательский дом «Деловой экспресс», 2007-469с.
Волкова В.М., Кукушкина Л.П. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие. - М.: Издательский дом «Аудитор», 2007-545с.

20.Ковалев В. В., Малиновский С. Н. Учет государственных

облигаций с купонным доходом. - М.: ИНФРА-М, 2007-398с.

21.Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие для вузов.- М.: Гелиос АРВ, 2003-464с.

22.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/ под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М: Вузовский учебник.2005-525с.