Бухгалтерский учет и аудит расчетных операций (на примере ООО ТПК «Заволжье»)

     В ООО ТПК «Заволжье» к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты следующие субсчета:

     62/1 – Расчеты с покупателями и  заказчиками в рублях;

     62/2 – Расчеты по авансам полученным (в рублях);

     62/3 – Векселя полученные;

     62/4 – Расчеты с покупателями по  товарам (работам, услугам) комитента  в рублях;

     - 62/6 – Расчеты с покупателями  и заказчиками (в условных единицах);

     - 62/7-Расчеты по авансам полученные (в условных единицах);

     - 62/8 – Расчеты с покупателями по товарам(работам, услугам) комитента ( в условных единицах);

     - 62/11 – Расчеты с покупателями и заказчиками ( в валюте);

     - 62/22 – Расчеты по авансам полученным (в валюте);

     - 62/44 - Расчеты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента ( в валюте).

     Согласно, проведенного исследования мы пришли к следующим выводам:

• расчеты с покупателями и заказчиками на исследуемом предприятии ведутся достоверно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также на субсчетах, открытых к данному счету;
• весь учет с покупателями и заказчиками на предприятии полностью автоматизирован;
• бухгалтерия предприятия ежемесячно проверяет обороты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и в конце месяца автоматизированным способом составляет общую оборотно- сальдовую ведомость ;
• -также автоматизированным способом формируется « Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 , содержит сводные обороты счета 62 с другими счетами за период.

       ООО ТПК «Заволжье» рекомендуем разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления заказчикам скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению сферы деятельности и интенсифицирует приток денежных средств.

     В частности, согласно Плана счетов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия в ООО ТПК «Заволжье» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета: 

• 76/1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию;
• 76/2 – Расчеты по претензиям;
• 76/3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
• 76/4 – Расчеты по депонированным суммам;
• 76/5 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях);
• 76/6 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах);
• 76/11 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте);
• 76/22 - Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте);
• 76/51 - Расчеты по возвратной таре;
• 76/55 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте).

     В результате проведенного исследования, нами было установлено, что в ООО ТПК «Заволжье» для синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами также применяется автоматизирована программа, которая позволяет формировать следующие документы:

     - стандартный отчет « Анализ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», содержит сводные обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами за период;

     - стандартный отчет «Обороты по  счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», позволяет проанализировать обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами в разрезе конкретных сумм.

     По  результатам произведенного исследования в ООО ТПК «Заволжье» были выявлены положительные моменты:

     - синтетический учет по счету  76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» ведется в программе «1С:Предприятие», что ускоряет и облегчает труд бухгалтера.

     Автоматизация учёта расчётов с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

     В ходе проведенного исследования нами было установлено, что бухгалтерия ООО ТПК «Заволжье» обеспечивает надлежащий учет:

     1) сумм начисленных страховых взносов и других платежей (в частности пеней, штрафов) в фонд социального страхования;

     2) сумма расходов, произведенных за счет средств фонда социального страхования, по их видам с указанием количественных показателей по установленным формам отчетности;

     3)расчетов  по средствам социального страхования с исполнительным органом фонда социального страхования, в котором зарегистрировано предприятие.

     4) синтетический учет по счету  69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» ведется в автоматизированной программе, что ускоряет и облегчает труд бухгалтера;

     5) социальная сфера работников ООО ТПК «Заволжье» защищена, т.к. все необходимые отчисления производятся вовремя.

     Отрицательные моменты на исследуемом предприятии  не выявлены.

     Внутренняя  аудиторская проверка выявила ряд недостатков в учетной работе исследуемого предприятия ООО ТПК «Заволжье» к оформлению первичных документов, а в частности: основными нарушениями при оформлении и регистрации первичных документов являются отсутствие подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера, исправления, произведенные неправильным способом, отсутствие реквизитов поставщика или получателя, отсутствие расшифровки подписей.

     По  результатам внутренней аудиторской проверки на предприятии можно сказать, что бухгалтерская отчетность в целом отражает фактическое состояние активов и пассивов предприятия, нарушений действующего финансового и налогового законодательства, влияющие на представленную за 2006 год отчетность, не выявлено.

     Аудиторская проверка на исследуемом предприятии в основном показала, что бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует нормативным показателям, и поэтому по результатам проверки было выдано положительное аудиторское заключение.

     Для улучшения организации расчетных операций ООО ТПК «Заволжье» рекомендуются следующие мероприятия:

1. Необходимо проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности:

• по контрагентам

• по срокам задолженности.

     2) Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

     3) Внимательно принимать учетные регистры к исполнению и надлежащим образом их оформлять.

     Таким образом, вышеизложенные предложения  будут способствовать совершенствованию  организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности  и укреплению финансового состояния ООО ТПК «Заволжье».

      СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

44. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 декабря 1996г. (с изменениями  от 30.06.2003).
45. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 №119-ФЗ (с изменениями от 30.12.2004). Омега Л. 2005. – 24с.
46. Федеральный закон от 06.12.2005 № 158-ФЗ "О внесении изменения в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
47. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
48. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н);
49. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)
50. Акчурина С.Р. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами // Финансовые и бухгалтерские консультации. № 3.- 2007.
51. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2007. – 464с.
52. Бабаев Ю. А., Петров А. М Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учеб.-практическое пособие. М.: Проспект. 2006. -424с.
53. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет: теория и практика. Книжный мир. 2007. – 748с.
54. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Положение об учетной политике предприятия на 2005 год для целей налогообложения и бухгалтерского учета. М.: Налоги и финансовое право. 2006. – 367с.
55. Варенкова И. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. 2006. – 208с.
56. Ивашкевич В.Е., Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. -305с.
57. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет – 2007 - № 4.
58. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. 2006. – 679с.
59. Козлова Е.П.., Бабченко ТИ., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет расчетов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». — 2006. № 17-22.
60. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. -384с.
61. Макарова В.И. Учет расчетов. М.: Бератор-Пресс. 2006. -654с.
62. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2006 - № 3
63. Мещерина Г.В. Резерв по сомнительным долгам // Налоговый вестник – 2004 - № 3.
64. Николаев И. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью. //Финансовый директор. №1. – 2006.// www.fd.ru
65. Панкратов А.С. Аудит. Курс лекций. М.ИНФРА-М. 2006.- 210с.
66. Панченко Т.М. О получении авансов и предоплат // Налоговый вестник. – 2004 - № 6
67. Парушина Н.В., Баркова Т.А. Планирование аудита // Аудитор. - 2006. - № 2.
68. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией В.И. Мещерякова – М.: Бератор-пресс, 2007.
69. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2006 - № 9.
70. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. М.ЮНИТИ-ДАНА. 2005. – 583с.
71. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету (7-е изд.)-СПб.: «Издательский дом Герда», 2007. - 656 с.
72. Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. Институт внутренних аудиторов. //www.iia-ru./divo.ru
73. Слепов Ю.А. Использование векселя в расчетах за товары // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2006 - № 25.
74. Талалаева Ю.Н. Некоторые вопросы заполнения и представления счетов-фактур. //Консультант. 2005. – №6.
75. Терехов А.А. Аудит: законодательные решения. М.: Финансы и статистка. 2007. – 608с.
76. Титова Г.Р. Договор мены // Финансовая газета. Региональный выпуск – 2006 - № 8.
77. Шерман А.П. Вексель вам в помощь // Консультант – 2006. - № 17, с. 31-34.
78. Шишкоедова Н.Н. Договор мены или взаимозачет. Что выбрать. // Главбух – 2006 - № 24., с.23-28.