Бухгалтерский учет кассовых операций

     7. Д 50 К 62  - на выручку от реализации продукции, работ, услуг, прочих активов, поступившую от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами, на сумму полученных авансов;

     8. Д 50 К 66 - поступление денежных средств в кассу организации за счет краткосрочных кредитов банков и займов других организаций;

     9. Д 50 К 67 -  поступление денежных средств в кассу организации за счет долгосрочных кредитов банков и займов других организаций;

     10. Д 50 К 71 -  возврат неиспользованных подотчетных сумм;

     11. Д 50 К 73 -  сумма платежей, поступивших от работников организации в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды, в возмещение материального ущерба разных видов;

     12. Д 50 К 75 -  поступили суммы от учредителей организации;

     13. Д 50 К 76 -  поступление денег в погашение различного рода дебиторской задолженности;

     14. Д 50 К 79 -  полученны в кассу денежные средства учредителем управления в счет причитающегося ему дохода;

     15. Д 50 К 80  - денежные суммы, внесенные в кассу организации товарищами простого товарищества в счет их вкладов в уставный фонд;

     16. Д 50 К 86 - поступление денежных средств за счет целевого финансирования;

     17. Д 50 К 90 - поступила выручка за реализованную продукцию, товары, работы, услуги;

     18. Д 50 К 91 - на поступившую оплату за проданные основные средства, материальные ценности, ценные бумаги и нематериальные активы;

     19. Д 50 К 92 - при оприходовании излишков денег, выявленных при инвентаризации кассы;

     20. Д 50 К 98  - поступление в кассу доходов, относящимся к будущим отчетным периодам.

     Выбытие денежных средств из кассы отражается следующими проводками:

     1. Д 50/1 К 50 - при поступлении денежных средств в головную кассу организации из операционной кассы;

     2. Д 51 К 50 - при возврате кассовой наличности на счета в банках;

     3. Д 55 К 50 - при возврате кассовой наличности на специальные счета в банках;

     4. Д 57 К 50 - при внесении выручки в кассы банка, почтовых отделений инкассаторами для зачисления на счет в банке;

     5. Д 58 К 50 - при предоставлении займа другим организациям, приобретении ценных бумаг других организаций, внесении средств в уставные фонды других организаций;

     6. Д 60 К 50 - при оплате через кассу задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, работы и услуги;

     7. Д 62 К 50 - при возврате покупателям излишне полученных от них сумм, возврате полученных от других организаций авансов;

     8. Д 66, 67 К 50 - на суммы погашения кредитов и займов, возврата организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок обязательств по платежу;

     9. Д 68 К 50 - при оплате из кассы сумм задолженности перед бюджетом и внебюджетными организациями;

     10. Д 69 К 50 - при выплате пособий из средств социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным семьям, на погребение и т.д.;

     11. Д 70 К 50 - при выдаче списочному (штатному) составу сумм заработной платы, премий, поощрений, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации;

     12. Д 71 К 50 - при выдаче в подотчет сумм на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, а также в погашение задолженности организации по авансовым отчетам;

     13. Д 73 К 50 - на сумму выданных работникам займов на различные цели, начисленные суммы процентов банку за кредит для работников на индивидуальные нужды;

     14. Д 75 К 50 - при выплате доходов учредителям организации;

     15. Д 76 К 50 - при оплате принятой от населения продукции, возмещении кредиторской задолженности, выдаче депонированной зарплаты, по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц, возврате излишне полученных сумм;

     16. Д 79 К 50 - на выданные из кассы денежные средства в счет причитающейся учредителю управления прибыли;

     17. Д 80 К 50 - на сумму возврата денежных средств товарищам при прекращении договора простого товарищества;

     18. Д 81 К 50 - на суммы, выплаченные из кассы организации акционерным или иным обществам (товариществам), выкупленных у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей);

     19. Д 92 К 50 - при выплате из кассы штрафных санкций;

     20. Д 94 К 50 - на сумму недостач денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы.

 

     1.5. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

 

     Одной из особенностей бухгалтерского учета  кассовых операций является ежемесячная  взаимосверка данных бухгалтерского учета  и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т.е. их сохранность.

     Ревизия наличных денежных средств в кассе производится не менее одного раза в месяц согласно Положению о порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.93 г., утвержденному Банком России, комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

     Расписки  на выданные суммы наличными, не оформленными расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

     На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам ревизии принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:

     Д 50 К 91

     В случае выявления недостачи суммы  подлежат взысканию с материально  ответственного лица и оформляются  следующими записями:

     1. Д 94 К 50 – отражена недостача  денежных средств в кассе.

     2. Д 73/2 К 94 – сумма недостачи  отнесена на виновника.

     3. Д 50 К 73/2 – внесена сумма недостачи в кассу.

     4. Д 70 К 73/2 – удержана из зарплаты  сумма недостачи.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

 

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

     Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

     Денежные  средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

     Основные  задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в  том, чтобы выявить состояние  сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Кассовые  операции являются важнейшей составной  частью деятельности любой организации  или предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Приумножение  денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

     От  успешности решения этой задачи зависит  платежеспособность предприятия, своевременность  расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Гражданский кодекс РФ. Части первая и вторая.
2. Налоговый  кодекс РФ. Части первая и вторая.
3. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждена приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000г.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утверждено приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000г.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ № 43н от 6 июля 1999г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ № 34н от 29 июля 1998г.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). Утверждено приказом Минфина РФ № 167 от 20 декабря 1994г.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ № 65н от 30 марта 2001г.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом Минфина РФ № 60н от 9 декабря 1998г.
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ.
11. Гомола А.И. «Бухгалтерский учет: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений»/ А.И. Гомола, В.Е. Кирилов, С.В. Кирилов – М.: Издательский центр «Академия», 2004, 384с.
12. Зонова А.В. «Бухгалтерский учет и анализ»: учебное пособие/ А.В. Зонова, Л.А. Адалнайтик, И.Н. Багуринская: под редакцией А.В. Зоновой – М.: ЭКСМО, 2009, 512с. (Высшее экономическое образование).
13. Керимов В.Э. «Бухгалтерский учет»: учебник. – М.: Издательство ЭКСМО, 2005, 688с. (Высшее экономическое образование)
14. Кирилова Н.А., Богаченко В.М. «Бухгалтерский учет для ССУЗов»: Учебник – 2-е издание, переработанное и дополненное – М.: Проспект, 2009, 464с.
15. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки повышения квалификации бухгалтеров» - М.: ИИФРА – М, 2002, 319с.
16. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет»: учебник – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007, 448с.
17. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: учебник – 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: ИНФРА – М, 2009, 720с. (Высшее образование)
18. Пошерстник Н.В. «Самоучитель по бухгалтерскому учету»: учебное пособие, - М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2008, 400с.
19. Щвецкая В.М., Головко Н.А. «Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебник» - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006, 384с.
20. Шевелев А.Е. «Бухгалтерский учет расчетов»: учебное пособие/ А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КНОРУС, 2009, 512с.
21. Широбоков В.Г. «Бухгалтерский финансовый учет»: учебное пособие/ В.Г. Широбоков, З.М. Грибомова, А.А. Трибоков. – М.: КНОРУС, 2007, 672с.

 
 
 
 
 

2. Расчетная часть. Вариант № 6.

 

     По  данным бухгалтерского учета ОАО  «Россиянка» в главной книге  отражены остатки на синтетических счетах на 01.03.2011 год. За март месяц в журнале хозяйственных операций заинтересованы следующие операции.

     Требуется выполнить:

1. Составить начальный баланс.
2. Составить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций.
3. Составить табель учета рабочего времени, расчетно-платежную ведомость, начислить отпускные, больничные работникам администрации.
4. Произвести расчет отчислений в фонды социального страхования (34%), в каждый фонд отдельно: в фонд социального страхования – 2,9%, в пенсионный фонд – 26%, в фонд медицинского страхования – 5,1%.
5. Закрыть счета 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 20 «Основное производство».
6. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции, определить и списать калькуляционную разницу по доведению плановой себестоимости до фактической.
7. Определить и списать финансовый результат.
8. Начислить налог на прибыль.
9. Открыть бухгалтерские счета, подсчитать обороты по счетам, подсчитать конечное сальдо.
10. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
11. Составить окончательный баланс (Ф.№ 1).
12. Составить отчет о прибылях и убытках (Ф.№ 2).
13. По операциям, требующим расчета, составить расчеты после журнала хозяйственных операций.

 
 
 

Остатки по счетам синтетического учета

по  ОАО «Россиянка»  на 01.03.2011 г.

 

Таблица 1.