Бухгалтерский учет
Курсовая работа, 14 Января 2012, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Содержание
Введение …………………………………………………………….……….. 5
Теоретические основы организации и учета расчетов с персоналом по оплате труда ……………………………………………….……….
7
Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.……….……………….…..
9
Документы по учету личного состава, труда и его оплаты на ООО «Бетонек НН»
15
Порядок начисления заработной платы сотрудникам ООО «Бетонек НН»
20
Заключение……………………………………………………………..…..… 31
Список использованной литературы……..……………………………..….. 34
Приложения…………………………………………………………………… 36
А Личная карточка работника (ф. Т – 2)…………………………..……
36
Б Штатное расписание (ф. Т-3)…………………………………………..
40
В Табель учета рабочего времени (ф. Т – 13)………………………..….
41
Г Платежная ведомость (ф. № Т – 53)……………………….……………
42
Д Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т – 1)..……………
44
Е. Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т – 8)………………..
45
Ж. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т – 6)…………………………………………………………..
46
Практическая часть……………………………………………………..
47
Исходные данные для вступительного баланса……………………...
47
Журнал регистрации хозяйственных операций………………………
49
Главная книга…………………………………………………………...
55
Карточка по счету О1 «Основные средства»………………………...
60
Журнал – ордер № 1, ведомость № 1………………………………….
61
Журнал – ордер № 2, ведомость № 2………………………………….
62
Журнал – ордер № 3, ведомость № 3………………………………….
63
Журнал – ордер № 4……………………………………………………
64
Ведомость № 4 –Расчеты по кредитам и займам……………………..
65
Журнал – ордер № 5, ведомость № 5………………………………….
66
2.11. Журнал – ордер № 6…………………………………………………..
67
2.12. Журнал – ордер № 7………………………………………………….. 68
2.13. Журнал – ордер № 8………………………………………………….. 69
2.14. Ведомость учета расчетов по налогам и сборам…………………… 70
2.15. Ведомость учета расчетов с персоналом по прочим операциям….. 71
2.16. Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.. 72
2.17. Журнал – ордер № 10………………………………………………… 73
2.18. Журнал – ордер № 10/1………………………………………………. 74
2.19. Ведомость учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению………………………………………………………………..……..
75
2.20. Ведомость № 12 – Учет затрат по вспомогательному производству…………………………………………………………………………….
76
2.21. Ведомость № 12 – Учет общецеховых затрат……………………... 77
2.22. Ведомость № 15 – Учет общехозяйственных затрат……………… 78
2.23. Журнал – ордер № 11……………………………………………….. 79
2.24. Аналитические данные по счету 90 «Продажи»………………….. 80
2.25. Ведомость № 15 – Учет коммерческих расходов…………………. 80
2.26. Ведомость № 16 (отгрузка) – Учет реализации продукции, услуг и работ………………………………………………………………………….
81
2.27. Ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками……. 82
2.28. Журнал – ордер № 12………………………………………………... 83
2.29. Журнал – ордер № 13………………………………………………... 84
2.30. Аналитические данные к счету 91 «Прочие доходы и расходы»…. 85
2.31. Журнал – ордер № 15………………………………………………… 85
2.32. Аналитические данные к счету 99 «Прибыли и убытки»……… 86
2.33. Расчет фактической себестоимости готовой продукции 86
2.34. Расчет превышения (снижения) фактической себестоимости над нормативной стоимостью готовой продукции
87
2.35. Журнал – ордер № 16 87
2.36. Ведомость № 18 – Учет затрат по капитальным вложениям 88
2.37. Расчет разницы между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью
89
2.38. Расчет отклонений в стоимости материалов 90
2.39. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам 91
2.40. Бухгалтерский баланс Ф. № 1
Работа содержит 1 файл
б.уч расчетов с поставщиками и подрядчиками.docx
— 39.20 Кб (Скачать)- Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
- Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.
Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»
Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».
- Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60.
- Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.
Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».
Кредит счёта 60.
- Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.
Дебет счёта 20 «Основное производство».
Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».
Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».
Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Дебет счёта 28 «Брак в производстве».
Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства».
Дебет счёта 44 «Расходы на продажу».
Кредит счёта 60.
- Возврат излишне перечисленных сумм.
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».
Дебет счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 60.
- Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим.
Дебет счёта 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками».
Кредит счёта 60.
- Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице.
Дебет счёта 63 «Расчёты по сомнительным долгам».
Кредит счёта 60.
- НДС по счетам поставщиков.
Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам».
- Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы.
Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты».
Кредит счёта 60.
- Отражение убытков от списания дебиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате.
Дебет счёта 99 «Прибыли и убытки».
Кредит счёта 60.
- При поступлении различных материальных ценностей обнаружена их недостача (до оприходования) в пределах норм естественной убыли или принятая по вине предприятия, его работников.
Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от потери ценностей».
Кредит счёта 60.
- Отнесение стоимости ремонта, принятого техническим обменным пунктом, за счёт созданного резерва.
Дебет счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».
Кредит счёта 60.
- Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.
Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Кредит счёта 60.
По дебету счёта.
- Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит счёта 07 «Оборудование к установке».
Кредит счёта 10 «Материалы».
- Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 46 «Реализация продукции».
- Оплата счетов поставщиков.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 50 «Касса».
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».
Кредит счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».
- Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, присуждённые или признанные должником. Зачисление в доходы невостребованной кредиторской задолженности с просроченными сроками исковой давности.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 99 «Прибыли и убытки».
- Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт краткосрочных кредитов.
Дебет счёта 60.
Кредит
счёта 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам».
1.3. Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал – ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.
Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.