Цели и задачи Аудита

Разные  виды однородного товара 

+ 

Разные  виды групп выпускаемой продукции   

17. Квалификация  персонала бухгалтерской службы 

Высокая   

Средняя  

+ 

Низкая     

18. Учетная  политика аудируемого лица 

Утверждается  ежегодно   

Ежегодно  вносятся только изменения 

+ 

Отсутствует    

19. Степень  автоматизации бухгалтерского и  управленческого учета 

Полная    

Частичная   

Отсутствует  

+  

20. Распределение  акций среди акционеров 

Имеется несколько примерно равных владельцев  

Один  из акционеров владеет большей частью акций  

Один  акционер 

+  

21.Наличие  у руководителя аудируемого лица  заместителей 

Имеется по каждому направлению  

Заместители совмещают несколько направлений 

+ 

Отсутствуют    

22. Стиль  управления 

Демократический   

Либеральный 

+ 

Авторитарный   

23. Наличие  отдела, осуществляющего поиск заказчиков  и ведущих контроль за исполнением договоров 

Имеется специальный отдел 

+ 

Этим  занимается отдельный человек  

Отсутствует лицо, ответственное за данную работу   

24. Тип  основных покупателей 

Государство   

Крупные организации  

Мелкие  организации и физические лица 

+  

25. Освоение  в проверяемом периоде новых  сегментов рынка 

Не осуществлялось  

Осуществлялось  в одном направлении 

+ 

Осуществлялось  в нескольких направлениях   

26. Осуществлялось  ли производство новых видов  продукции 

Не осуществлялось 

+ 

Осуществлялось  одного вида  

Осуществлялось  нескольких видов   

27. Осуществлялось  ли сокращение производства 

Не осуществлялось  

В малой  степени 

+ 

Серьезное сокращение   

28. Основной  принцип ценообразования 

Государственные тарифы  

Регулируется  вышестоящей организацией 

+ 

Цены  разрабатываются самостоятельно   

29. Осуществляло  ли аудируемое лицо эмиссию собственных векселей 

Нет 

+ 

Осуществляло  под купленную продукцию  

Осуществляло  по другим причинам   

30. Осуществлялись  ли операции по приобретению  и реализации векселей и ценных  бумаг 

Нет 

+ 

Разовые сделки  

Постоянно   

31. Имеются  ли у аудируемого лица филиалы,  дочерние и зависимые общества 

Нет 

+ 

Имеется менее трех  

Имеется более трех   

32. Наличие  разработанной схемы взаимоотношений  между структурными подразделениями  аудируемого лица 

Разработана и применяется либо нет необходимости 

+ 

Разработана, но не применяется  

Требуется, но не разработана   

33. Аудируемое лицо составляет сводную отчетность 

Нет  

+ 

Составляет       

34. Основная  часть кредиторской задолженности  у аудируемого лица 

Менее 12 месяцев  

Более 12 месяцев 

+ 

Более 24 месяцев   

35. Основная  часть дебиторской задолженности 

Менее 12 месяцев  

Более 12 месяцев 

+ 

Более 24 месяцев   

36. Наличие  задолженности по полученным  кредитам 

Отсутствует  

Имеется, но не просроченная 

+ 

Имеется просроченная   

37. Результаты  аудита прошлых лет 

Безусловно положительное  

Условно положительное 

+ 

Не было аудиторской проверки, либо отрицательное   

38. Частота  смены руководства 

Низкая   

+ 

Средняя   

Высокая    

39. Расчеты  по налоговым платежам 

Отсутствие  задолженности  

Незначительная  задолженность, не превышающая начисленную  по последнему налоговому расчету 

+ 

Имеется задолженность больше начисленной по последним налоговым расчетам   

40. Наличие  операций, нехарактерных профилю  аудируемого лица 

Отсутствуют 

+ 

Незначительное  количество  

Значительное  количество операций   

41. Доля  аудируемого лица на рынке 

Монополист    

Входит  в число ведущих  

Незначительная 

+  

42. Уровень  сложности заключенных аудируемым лицом договоров на предмет отражения в бухгалтерском учете 

Однотипные  простые 

+ 

Незначительное  количество смешанных договоров  

Значительное  количество смешанных договоров   

43. Наличие  хозяйственных операций, не имеющих  полного нормативного регулирования 

Отсутствуют  

Незначительное  количество  

Регулярные  хозяйственные операции 

+  

Количество  ответов  

12  

23  

8  

Общее количество баллов 

(12*1)+(23*2)+(8*3)=82  

Внутрихозяйственный риск 

Средний  
 
 

 Приложение 2 

Эмпирическая  шкала риска 

№ 

Величина  риска/ 

(качество  информации) 

Наименование  градаций риска 

Характеристика  

1. 

0.1 -- 0.2 

(0.9 - 1.0) 

Минимальный 

Вероятность наступления отрицательных последствий  чрезвычайно мала, отсутствуют факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. (Информация очень высокого качества). Решение  принимается  

2. 

0.2 - 0.3 

(0.8 - 0.9) 

Малый 

Вероятность наступления отрицательных последствий  достаточно мала (незначительна), отсутствуют  факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. (Информация высокого качества). Решение принимается.  

3. 

0.3 - 0.4 

(0.7 - 0.8) 

Средний 

Вероятность наступления отрицательных последствий  незначительна, проявляются факторы, негативно влияющие на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. (Информация хорошего качества). Решение принимается.  

4. 

0.4 - 0.6 

(0.5 - 0.7) 

Высокий 

Значительная  вероятность наступления отрицательных  последствий, реально существует ограниченное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. (Информация удовлетворительного  качества). Решение принимается после  детального анализа по минимизации  и нейтрализации негативных факторов.  

5. 

0.6 - 0.8 

(0.5 - 0.3) 

Максимальный 

Высокая вероятность наступления отрицательных  последствий, реально существует значительное количество факторов, негативно влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, возникает опасность  потери вложенных средств. (Информация низкого качества). Решение может  приниматься после детализации  и нейтрализации негативных факторов.  

6. 

0.8 - 1.0 

(0.3 - 0.1) 

Критический 

Вероятность наступления отрицательных последствий  очень высокая (критическая), существует максимальное количество факторов, негативно  влияющих на финансово-хозяйственную  деятельность предприятия, реальная потеря вложенных средств и банкротство. (отсутствие информации). Решение не принимается.