Дебиторская и кредиторская задолженность

      Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение                                                          высшего профессионального образования 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на  тему «Дебиторская и кредиторская задолженность»

(по предмету  «Бухгалтерский учет») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

-2011 

Содержание

                                                                                                                                  с. 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                            3

Глава 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА   

       РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ                     5

1. Понятие дебиторской задолженности                                                     5
2. Понятие кредиторской задолженности                                                   6
3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и                 исковой давности                                                                                       8

Глава 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА С                 

                ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ                                             11

2.1. Учет дебиторской задолженности                                                          11

2.2. Учет кредиторской задолженности                                                        16

2.3.  Проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и                      кредиторами. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по истечении срока давности                                      20

2.4. Учет резервов по сомнительным долгам                                               22

Глава 3. ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

                ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ   25

3.1. Отражение дебиторской задолженности                                                25

3.2. Отражение кредиторской задолженности                                              26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   30

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ                                     32 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом  – это дебиторская и кредиторская задолженности. Дебиторская и кредиторская задолженность  являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них. Поэтому на сегодняшний день важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового  состояния хозяйствующих субъектов, являются:

1. правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности;
2. анализ дебиторской и кредиторской задолженности, который должен

быть  направлен на выявление факторов, влияющих на рост задолженности и  определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение ее роста.

     Актуальность  темы данной курсовой работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской  и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     Цель  курсовой работы -  рассмотреть принципы признания и процесс учета  дебиторской и кредиторской задолженности

     Исходя  из указанной цели курсовой работы её основными задачами являются:

• дать определения основным понятиям,
• выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности,
• ознакомиться с организацией учёта дебиторской и кредиторской задолженности,
• изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами и кредиторами, дать оценку её эффективности,
• оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов,

     Информационной  базой исследования является нормативная  документация, литература по бухгалтерскому учету. Методологической и технической  основой для написания курсовой работы послужили: Федеральный Закон  о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления  Правительства РФ. 

Глава 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  

                РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ.

1. Понятие дебиторской задолженности.

    Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную  продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и  др.). Организации и лица, которые  являются должниками данной организации, называются дебиторами.

    Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач в управлении дебиторской задолженности являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

    Денежные  средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся  деньги в кассе, на расчетных и  депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и  ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.

    Выбирая между наличными средствами и  ценными бумагами, руководство предприятия  решает задачу, подобную той, которую  решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, руководству предприятия необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств. 

2. Понятие кредиторской задолженности.

    В состав имущества предприятия как  имущественного комплекса входят все  виды имущества, предназначенные для  его деятельности, включая его  долги (ч.2 п.2 ст.132 ГК). В другой правовой норме – ст.128 ГК – при перечислении объектов гражданских прав долги, или кредиторская  задолженность, не названы в числе других видов имущества, к которым отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту (ст.822 ГК). Как правовая категория кредиторская задолженность – особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества – долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми  признаками; как объект обязательственных правоотношений – это долги  организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. С учетом отмеченных признаков кредиторскую задолженность можно было бы определить как часть имущества организации, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора (должника) перед лицами кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации-балансодержателя.

      В состав кредиторской задолженности  входят показатели по следующим  позициям:

• «Поставщики  и подрядчики»;
• «Векселя к уплате»;
• «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»;
• «Задолженность перед персоналом организации»;
• «Задолженность перед бюджетом и социальными фондами»;
• «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов»;
• «Авансы полученные»;
• «Прочие кредиторы».

    В зависимости от юридической природы  и правового режима указанные  позиции  могут быть сведены к трем группам. Первая – это задолженность организации пред бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом – это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налогам, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды. Вторая группа – задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работников или вследствие смерти работника на производстве. Третья группа – задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного общества. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином – «Прочие кредиторы»). 

3. Нормативное регулирование обязательств. Сроки расчетов и