Формирование финансовой отчетности малыми предприятиями В гк «СТРОЙМОДУЛЬ Г. ОМСКА»

- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) “Бухгалтерская отчетность организации” (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

Кроме того, организация должна руководствоваться:

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению (приказ Минфина от 31 октября 2000г. №94-н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н.);

- нормативными документами, определяющими порядок учета себестоимости продукции (работ, услуг);

- другими нормативными документами по бухгалтерскому учету различных сфер деятельности организации (инвестиционная деятельность, совместная деятельность и др.) и видов имущества (основные средства, товарно-материальные ценности, ценные бумаги, нематериальные активы и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ГК «СТРОЙМОДУЛЬ»

 

2.1 Краткая  характеристика предприятия

Полное  фирменное наименование: Группа Компаний «Строймодуль»

Сокращенное название: ГК «Строймодуль».

Место нахождения Организации: Российская Федерация, 644065, Омская область, г. Омск, улица Энергетиков, 31А, 6.

ОГРН: 1075543004888, ИНН: 5501201701, КПП: 550101001.

В проверяемый  период ГК «Строймодуль» открыт расчетный счет № 40702810946570121116 в Омском отделении № 8634 Сбербанка Российской Федерации.

Арматура  ГК «Строймодуль» предназначена для химической, нефтяной и газовой промышленности, атомной энергетики, широко используется в производстве холодильного, компрессорного, медицинского оборудования, в жилищном хозяйстве и коммунальных сетях тепло-, водо- и газоснабжения.

Высокое качество продукции и менеджмента  в ГК «Строймодуль» подтверждено сертификатами системы качества МС ИСО 9001:2000, Госстандарта России, наградами и призами международных форумов.

Концепция работы ГК «Строймодуль» - вывод на рынок запорной трубопроводной арматуры изделий с максимально конкурентными преимуществами, адаптированных для конкретного заказчика, не снижая привычно высоких характеристик продукции.

 

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГК «Строймодуль»

Для анализа  и оценки уровня и динамики показателей  прибыли составляется таблица (таблица 1), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в форме № 2 (приложение Б).

 

Таблица 1

Динамика прибыли ГК «Строймодуль» 

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Изменение показателя	Отчетный период к предшествующему, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов	42575	39409	3166	108,0
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	18321	15438	2883	118,7
Валовый доход	24254	23971	283	101,2
Расходы периода (ком-мерческие и  управленческие)	12335	10178	2157	121,2
Прибыль (убыток) от реализации продаж	11919	13793	-1874	86,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	2893	13781	-10888	21,0
Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении предприятия	202	10304	-10102	2,0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	202	10304	-10102	2,0

 

Валовый доход в отчетном периоде по отношению  с предыдущим увеличился на 1,2% или 283 руб.

Коммерческие  и управленческие расходы в свою очередь увеличились на 21,2 % или 2157 руб.

Следует отметить, что по отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от реализации продукции выросла на 8% или на 3166 руб., однако себестоимость реализованной продукции растет опережающими темпами (18,7%), что привело к снижению прибыли от реализации продаж на 13,6% или на 1874 руб.

При анализе  структуры прибыли отчетного  периода необходимо проанализировать удельный вес ее отдельных составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. На предприятиях, испытывающих финансовые трудности, в составе прибыли до налогообложения, как правило, высока доля внереализационных доходов. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ГК «СТРОЙМОДУЛЬ»

 

3.1 Порядок составления и предоставления Бухгалтерского баланса (форма № 1)

 

Бухгалтерский баланс (представлен в Приложении 1) в структуре отчетности организации является наиболее важным. Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Баланс  состоит из двух частей: актива и  пассива, итоговые значения которых  должны быть равны между собой. В  активе баланса отражаются дебетовые, а на пассиве – кредитовые сальдо синтетических счетов.

На малых  предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Актив баланса  состоит из двух разделов: Внеоборотные активы (I) и Оборотные активы (II).

Пассив  баланса состоит из трех разделов: Собственный капитал и резервы (III), Долгосрочные обязательства (IV) и  Краткосрочные обязательства (V).

В графе  "На начало отчетного периода" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе  "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

В разделе I "Внеоборотные активы" активы баланса представлены следующие группы статей:

– нематериальные активы;

– основные средства;

– незавершенное строительство;

– доходные вложения в материальные ценности;

– долгосрочные финансовые вложения;

– прочие внеоборотные активы.

Сумма перечисленных  статей показывается в итоге раздела  I актива баланса.

Раздел II "Оборотные активы" актив баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией:

– запасы;

– налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

– дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

– дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

– краткосрочные финансовые вложения;

– денежные средства;

– прочие активы,

По второму  разделу актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса.

Сама  величина актива, показывающая общую  сумму имущества, не дает представления  о том, за счет каких источников это  имущество было сформировано. Ответ  на этот вопрос можно найти в пассиве  баланса.

Раздел III "Капитал и резервы" пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самой организации:

– уставный капитал;

– добавочный капитал;

– резервный капитал;

– фонд социальной сферы;

– целевые финансирование и поступления;

– нераспределенная прибыль прошлых лет;

– непокрытый убыток прошлых лет;

– нераспределенная прибыль отчетного года;

– непокрытый убыток отчетного года.

Сумма всех статей отражается как итог раздела  III и показывает величину собственного капитала организации.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства, займы и кредиты" пассив баланса представлен следующими статьями:

– "Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";

– "Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты";

– "Прочие долговые обязательства".

Общая сумма  непогашенной долгосрочной кредиторской задолженности показывается в итоге  раздела IV пассива баланса.

Раздел V "Краткосрочные обязательства" пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты, а также некоторые другие статьи: займы и кредиты: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; задолженность перед персоналом организации; задолженность перед государственными внебюджетными фондами; задолженность перед бюджетом; авансы полученные; прочие кредиторы; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.

По разделу  V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогами разделов III и IV пассива показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств.

Итоги актива и пассива баланса должны быть равны и отражают величину имущества, принадлежащего организации. За балансом, в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показываются арендованные основные средства, в том числе по лизингу, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение, товары, принятые на комиссию, обеспечения обязательств, полученные и выданные, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, износ жилищного фонда.

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации  и главный бухгалтер. В нем  проставляется дата, а также указывается  номер квалификационного аттестата  профессионального бухгалтера для  организаций, чья отчетность должна подписываться профессиональным бухгалтером.

 

 

 

 

3.2 Порядок составления и предоставления Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)

 

Отчет о  прибылях и убытках (представлен в Приложении 2) характеризует результаты деятельности организации за отчетный период. Элементами отражаемой в отчете о прибылях и убытках информации являются доходы и расходы организации.

Данные  о доходах, расходах и финансовых результатах показывают в сумме  нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Доходы организации  за отчетный период отражаются с подразделением на общую сумму выручки и прочие доходы.

Отчет о  прибылях и убытках состоит из 4 разделов.

В разделе I "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" формы № 2 сопоставляются доходы и расходы по обычным видам деятельности, выявляются валовая прибыль и прибыль от продаж. Основным видом дохода организации является выручка от продаж, которую в форме № 2 показывают по статье "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей)". По данной статье в соответствии с нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет, и учетной политикой организации показывают выручку от реализации продукции, работ, услуг, которая в учете организации отражается по факту отгрузки и предъявления необходимой документации покупателю, т.е. используется принцип начисления. Применение кассового метода, т.е. отражение выручки по факту поступления денег за реализованную продукцию, допускается при переходе права собственности покупателю после ее оплаты. В счете покупателю указывают стоимость товара, а также налог на добавленную стоимость и акцизы по подакцизным товарам, которые не остаются у организации, а подлежат передаче в бюджет, и не увеличивают объем реализованной продукции и оказанных услуг. Поэтому выручку указывают за вычетом этих налогов, в чистом виде (выручка-нетто). Такие обязательные платежи, как налог на горючесмазочные материалы, экспортные пошлины, не признаются доходами организации. Выручка-нетто подлежит конкретизации, поскольку в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации" доходы, составляющие 5% и более, в общем объеме выручки, должны быть показаны по каждому виду деятельности, продукции и пр. Если таких видов деятельности больше пяти, то их целесообразно указать в расшифровке к отчету о прибылях и убытках. Кроме того, подлежит раскрытию информация о реализации с оплатой не денежными средствами (бартер).