График документооборота в организации первичного учета

2. Счет 67 (начисление %) – отражаем  начисление процентов.

 

Основание: ПБУ 15/01 утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н 

7. Учет  оплаты труда

 

Начисление  резерва на выплату отпускных  – резерв начисляется.

Основание: ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н) 

8. Учет  затрат на производство

 

1. Учет общепроизводственных расходов (счет 25) – пропорционально  основной заработной плате рабочих.

 

Основание: методические указания по учету затрат и калькулированию себестоимости в производстве 

2. Учет и  распределение общехозяйственных  расходов (счет 26) – условно –  постоянные расходы учитываются  на счете 26 и в конце отчетного  периода списываются со счета 26 в дебет счета 20 «Основное производство»

 

Основание: ПБУ 10/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н, План счетов, Методические указания по учету затрат и калькулирования себестоимости в производстве 

9. Учет  финансовых результатов 

 

Порядок определения налогооблагаемой базы – используем метод начисления 

Основание: ПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №114н 
 
 
 
 

Руководитель  ООО «Дружок»                                                         Петров А.А. 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Положение № 2.

Об  учетной политике для целей налогового учета на  2011 год

по  организации ООО  «Дружок» 

Организация налогового учета 

1. Организационная часть

 

1. Установить  организацию, форму и способы  ведения налогового учета на основании  действующих нормативных документов:
• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2007 г. Федеральными законами от 16.05.2007 г. № 75-ФЗ,  от 24.07.2007 № 216-ФЗ, 04.11.2007 № 255-ФЗ и прочими нормативными актами;
• Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ

 

2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется  децентрализованной бухгалтерией.

 

3. Установить  компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2009г. с использованием программного обеспечения «1С Предприятие».

 

4. Регистры  налогового учета и технология обработки  учетной информации разрабатываются  и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

 

5. Использовать первичные документы:

• унифицированные формы;

• разработанные организацией.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ  

1.6.    Налоговая отчетность состоит:

• декларации;
• расчет авансовых платежей

 

Основание: глава 21, 23, 24, 25 Налогового Кодекса РФ 

2. Технологическая часть

 

2.1.    Учетные регистры ведутся в  карточках;

Налоговый учет – ведется 

Основание: глава 21, 23, 24, 25 Налогового Кодекса РФ 

3. Методологическая  часть

 

1. Учет основных  средств 

1. Учет поступления  основных средств – принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ  

2. Метод начисления амортизации – линейный.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ  

3. Ремонт  основных средств – создается  резерв на ремонт основных средств

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ  

2. Учет  нематериальных активов

 

1. Учет поступления  НМА – НМА принимаются к  налоговому учету по первоначальной) стоимости

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ  

2. Срок полезного  использования – срок полезного  использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

3. Метод начисления амортизации – линейный способ.

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

3. Учет  Материально – производственных  запасов 

1. Оценка  израсходованных МПЗ –  учитывается по средней себестоимости.

 

Основание: ст. 268 Налогового кодекса РФ 

4. Учет  готовой продукции

 

1. Оценка  готовой продукции – по прямым затратам.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

2. Учет товаров (оценка, отгрузка, списывание) – по средней себестоимости.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

5. Учет  денежных средств

 

Сроки предоставления денежных средств подотчет – 3 дня. 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

6. Учет  текущих расчетов

 

1. Счет 60,62 –  создаем резервы по сомнительным долгам.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

2. Счет 67 (начисление %) – отражаем начисление процентов.

 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

7. Учет  оплаты труда

 

Начисление  резерва на выплату отпускных  – резерв начисляется. 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

8. Учет затрат на  производство 

Учет общепроизводственных расходов (счет 25) – косвенные расходы  списываются на налогооблагаемую базу. 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 

9. Учет финансовых  результатов  

Порядок определения налогооблагаемой базы – налог на прибыль исчисляется методом начисления. 

Основание: глава 25 Налогового Кодекса РФ 
 
 
 
 

Руководитель  ООО «Дружок»                                                  Петров А.А.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 

     ООО «Дружок» приобретает у ОАО «Ветерок»  исключительные права на товарный знак, плата за которые составляет 59 000 руб. (в том числе НДС) и перечисляется  единовременно при регистрации  договора об отчуждении исключительных прав. Уплату пошлин за регистрацию договора и внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков производит ОАО «Ветерок». Фактическое использование приобретенного товарного знака начато ООО «Дружок» в месяце регистрации договора — в январе 20ХХг. В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак составляет 5 лет. Отразить операции в учете ООО «Дружок» со ссылками на требования нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете. 

     Бухгалтерский учет

     Сумма НДС составит 59000/118*18=9000 руб.

     Исключительное  право владельца на товарный знак для целей бухгалтерского учета признается нематериальным активом (НМА) (п. п. 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007).

     К бухгалтерскому учету НМА принимаются  по первоначальной стоимости, которой  в данном случае является сумма, уплаченная бывшему правообладателю, без учета НДС (п. 7 ПБУ 14/2007).

     Стоимость НМА погашается посредством амортизации. При применении линейного способа  годовая сумма амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.23 ПБУ 14/2000).

     В рассматриваемой ситуации годовая  сумма амортизационных отчислений составит 10000 руб. ((59 000 руб. - 9000 руб.) / 5 лет). Соответственно, ежемесячная сумма  амортизации равна 833,33 руб. (10000 руб. / 12 мес.).

     Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого  числа месяца, следующего за месяцем  принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного  погашения стоимости этого объекта  либо выбытия его с бухгалтерского учета (п. 31 ПБУ 14/2000).

     Налог на добавленную стоимость (НДС)

     НДС, предъявленный бывшим правообладателем товарного знака, организация принимает  к вычету после принятия товарного  знака к учету (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

     Налог на прибыль организаций

     В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ исключительные права на товарный знак являются НМА.

     Согласно  п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом  амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 27 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации").

     Таким образом, расходы на приобретение указанных  выше прав учитываются в составе  расходов, уменьшающих налоговую  базу по налогу на прибыль, с учетом положений ст. 272 НК РФ.

     В данном случае стоимость (без учета  НДС) приобретенных исключительных прав на товарный знак составляет 50 000 руб. (59 000 руб. - 9000 руб.). В таком случае ежемесячно признаваемая сумма расхода  составит 833,33 руб. (50 000 руб. / (5 лет x 12 мес.)).

     Применение  ПБУ 18/02