Учетная политика предприятия формируется главным  бухгалтером и утверждается руководителем  на основании Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

3.1 Экономическое содержание, значение и задачи  учета денежных  средств

Финансовый  учет предназначен для обобщения  информации о деятельности организации  в целом: доходах и расходах, состоянии денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, наличии и движении активов, а также о платежах в бюджет и ЕСН, о финансовых вложениях, финансовых результатах деятельности. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления, и характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

Денежные  средства выполняют несколько функций:

- меры стоимости,  если они выступают в роли  измерения стоимости произведенной  готовой продукции, приобретенных  товаров, затрат живого и овеществленного  труда и т.д.;

- средства  обращения, когда денежные средства выражены полноценными деньгами для осуществления товарного обращения, а также совершают непрерывный кругооборот. На этой стадии с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности;

- средства  платежа, если деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатах пособий и т.д.;

- средства  накопления, на стадии от продажи произведенной продукции организация получает за нее оплату в денежной форме.

Таким образом, все функции денег являются объектом бухгалтерского учета.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

- своевременное  и правильное документирование  операций по движению денежных  средств и расчетов;

- оперативный,  повседневный контроль за сохранностью  наличных денежных средств и  ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль  за использованием строго по  целевому назначению;

- контроль  за правильными и своевременными  расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с  покупателями и поставщиками;

- своевременная  сверка расчетов с дебиторами  и кредиторами.

3.2 Учет денежных  средств в кассе

Кассовые  операции - это операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

Учет денежных средств в кассе СПК «Нева» осуществляется в соответствии с нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с  кассой осуществляет кассир, с которым  подписан договор о полной материальной ответственности за сохранение денег и денежных документов.

Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально

оборудованном помещении, которое ежедневно опечатывается  кассиром. При работе с наличными  деньгами кассир соблюдает лимит  остатка кассы, ежегодно утверждаемый банком. На 2011 год он составляет 100 000 рублей.

Также с банком согласовано расходование наличной выручки. Она идет на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку сельхозпродукции, командировочные расходы, хозяйственные  нужды, в т.ч. покупку ГСМ, канцелярских принадлежностей, запчастей.

В хозяйстве  расчет наличными с юридическими лицами соответствует предельным размерам, не более 100 000 рублей по одной сделке, установленным ЦБ РФ.

Наличные  деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации, от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), от сотрудников (возмещение ущерба) и т.д.

Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным  первичным документом - Приходным  кассовым ордером (форма КО-1). Отрывная часть заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги в кассу. Приложение 2

Выписанный  ордер регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (КО-3) Приложение 4 и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Выдача денежных средств из кассы оформляется  унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма  КО-2). Приложение 3. Выписанный расходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и подшивается к отчету кассира. Приложение 5.

Расход наличных денег из кассы хозяйства происходит при выплате заработной платы, премий, отпускных, пособий и т.д. выдаче под отчет сотрудникам организации, сдаче наличных денег в банк, выплаты поставщикам.

При заполнении приходных и расходных ордеров  выявленное нарушение: кассиром не заполняется графа корреспондирующих счетов, предусмотренная бланком.

Движение  наличных денег учитывается в  Кассовой книге (форма КО-4), которая оформлена в соответствии с требованиями, т.е. прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и главного бухгалтера. Но не соблюдено требование проставления корреспонденции счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств и нет подписи Главного бухгалтера подтверждающей правильность оформления кассовых документов, записи в Кассовой книге, приемку оправдательных документов (количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров). Кассовая книга ведется кассиром, отрывной лист (отчет кассира) написан под копирку, все приходные и расходные кассовые ордера приложены в порядке нумерации.

Денежных  документов, таких как почтовые марки, оплаченные авиабилеты и др. в кассе  не имеется, поэтому учета по ним  нет. В противном случае движение и отчетность по ним отражались бы дополнительно и обособленно.

Для контроля за сохранностью денежных средств не реже одного раза в месяц в организации  проводят ревизию (инвентаризацию) кассы  с обязательным пересчетом всех денег  и проверкой денежных документов, находящихся в кассе Для проведения ревизии руководитель организации СПК «Нева» приказом назначил специальную постоянно действующая комиссия с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии в составе: председатель - зам.директора Федин Василий Васильевич; члены комиссии: главный бухгалтер Кармаданова Т.И.; зам.директора по хоз.части Ильин В.И.,гл. инженер Рябов Л.П. Присутствие кассира во время ревизии обязательно. Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. В случае выявления недостачи денег в кассе кассир несет полную материальную ответственность. Обнаруженные в кассе излишки подлежат оприходованию. Одновременно выясняются причины их возникновения. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, (Приложение 6) на основании которого в бухгалтерии делают проводки:Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка, Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи, Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несет руководитель хозяйства Белоусов Ю.И., главный бухгалтер Кармаданова Т.И. и кассир Бибина Т.А.

Бухгалтерский учет движения денег по кассе ведется  в соответствии с рабочим Планом счетов СПК»Нева» на активном счете 50 «Касса».

Субсчета 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» не открыты, так как по ним нет движения.

По дебету счета 50 «Касса» отражается начальное  и конечное сальдо, поступление денежных средств и денежных документов в  кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В зависимости  от рассмотренных нами выше каналов  поступления денег в кассу  и на какие цели выданы или израсходованы  деньги из кассы, в бухгалтерском  учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами:

Таблица 3. Типовые  операции по счету 50 «Касса»

Синтетический учет денежных средств при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах - в Регистрационном журнале и  Главной книге.

Регистрационный журнал применяется для регистрации  бухгалтерских проводок (мемориальных ордеров), которые записываются в хронологическом порядке с указанием номера, даты и суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присвоен постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц,

После регистрации  мемориальные ордера записываются в Главную книгу. Приложение 7.

Обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сопоставляют с суммой оборота в  журнале регистрации мемориальных ордеров. После сверки и контроля Главный бухгалтер составляет бухгалтерский  баланс и другие отчетные формы.

Мемориально-ордерная форма учета отличается простотой, доступностью, имеется возможность  ежемесячно осуществлять проверку правильности записей в учетные регистры и  обнаруживать допущенные ошибки.

Недостатком мемориально-ордерной формы учета  является то, что большой объем учетной работы приходится на конец отчетного периода.

3. 3 Учет денежных  средств на расчетных  счетах

Согласно  гражданского законодательства банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Для  открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы: заявление на открытие счета по специальной форме; карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах); решение городской (районной) администрации о создании организации; копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и другие документы. Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

СПК»Нева» имеет расчетный счет в Борском ОСБ №2428 Сбербанка России.

На расчетный  счет предприятия поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты  банка, свободные денежные средства из кассы на основании объявления на взнос наличными, прочие поступления  по основной деятельности.

С расчетного счета производятся следующие платежи: за полученные от других организаций  товарно-материальные ценности и оказанные  услуги, выдача наличных денег в  кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).