Важнейшими  задачами ревизии денежных средств  является контроль за ведением кассовых операций, расходованием средств по целевому назначению, соблюдением установленных лимитов и др. задачи.

     Источники информации: отчет о движение денежных средств, положение по учетной политике, график документооборота, первичные документы, регистры учета, инвентаризация описи, сличительность ведомости и др.

     В процессе ревизии проверяют сохранность  денежных средств, операции с наличными денежными средствами, операции с денежными средствами на счетах в банках, бухгалтерский учет денежных средств и операций с ними.

     Ревизия кассовых операций предусматривает  установление контроля сохранности  денежных средств в кассах, поэтому  первой процедурой является внезапная инвентаризация.

     Если  установлены излишки и недостатки, ревизор обязан потребовать у кассира объяснительную записку в причинах расхождений.

     В процессе ревизии также устанавливается  каковы результаты прошлых инвентаризаций кассы и порядок их оформления, наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности, наличие и правильность ведения кассовой книги и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, правильность документального оформления кассовых и сохранность кассовых документов, соблюдение лимита денежных средств в кассе и т.д.

     В процессе проверки ревизор выясняет правильность оформления (документального) кассовых операций, полноту заполнения реквизитов приходных и расходных  кассовых документов, их обязательную регистрацию, наличие подписей ответственных лиц и законность совершения хозяйственных операций. Особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежных средств в результате поступления из банка возврата подотчетных сумм, выручки и т.д.

     Наиболее  распространенные ошибки:

     1. отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушениями.

     2. выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы без оформления авансовых счетов.

     3. не соблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.

     4. некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

     5. арифметические ошибки.

     По  результатам ревизии составляется акт. Выявленные недостатки и нарушения систематизируются в ведомости нарушений и обобщаются в отдельном разделе акта комплексной ревизии организации.

Использованная литература

     Нормативные документы:

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
2. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ 22.09.93. №40.
3. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 14.04.2000 г. № 42н.
4. Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденные письмом Центробанка РФ от 29 сентября 1994г. №113.

     Литература:

5. Иванова Е.Л. Контроль и ревизия. Конспект лекций / Е.Л.Иванова. - М.: Эксмо, 2007. - 160 с.
6. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия / Н.Л.Маренков. - Ростов на Дону: Феникс, 2004. – 416 с.
7. Мещеряков С.А. Контроль и ревизия Учебное пособие для самостоятельной работы студентов / С.А.Мещеряков. - СПб: Питер, 2008. – 77 с.