Тщательной  проверке подлежат записи в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в ней запрещаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.

     Ревизор должен выяснить порядок записей  в кассовой книге: делает ли кассир записи сразу после получения или выдачи денег по каждому кассовому документу; подсчитывает ли ежедневно в конце рабочего дня итоги операций за день; выводит ли остатки денег на следующее число и передает ли в бухгалтерию отчет под расписку в кассовой книге.

     Кассовые  документы проверяются в отношении правильности их заполнения. Все приходные и расходные кассовые ордера должны быть подписаны кассиром, а приложенные к ним документы погашены штампами или подписями «Получено» (приходные документы) и «Оплачено» (расходные документы) с указанием даты (числа, месяца, года), что также должно быть установлено в ходе ревизии кассовых операций.

     Полученные  отклонения от нормы по каждому виду нарушения отражаются в рабочих  документах, а затем в акте ревизии. Для устранения нарушений целесообразно указать, каким образом это можно сделать (дооформление документов, исправительные проводки и т.п.).

4. Документальное оформление ревизии кассы

     Ревизия кассы проводится с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в кассе.

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе  принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, путевки  в дом отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

     Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные  и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

     Остаток денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения (Приложение 6).

     В акте о произведенной ревизии  также могут быть приведены следующие  данные:

• нарушение правил ведения кассовых операций;
• правильность оформления кассовых документов и ведения косовой книги;
• соблюдение предельной суммы расчетов наличными денежными средствами;
• особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

     Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна также производиться  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Заключение

     В процессе выполнения работы, я рассмотрела методику проведения ревизии кассовых операций в организации.

     Основной  целью работы является ознакомление с методикой проведения ревизии кассовых операций, выявление нарушений, связанных с данными операциями и порядок их устранения.

     В соответствии с чем в работе, в  логической последовательности, решаются следующие задачи:

• проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;
• правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;
• контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

     своевременное проведение инвентаризации денежных средств  в кассе, выявление ее результатов  и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     В процессе исследования была достигнута его цель – раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов контроля и ревизии кассовых операций.

     При контроле и ревизии проверяющей  организации можно дать следующие  рекомендации:

• При обнаружении слабых сторон системы внутреннего контроля за кассовыми операциями в акте ревизии необходимо отметить их и рекомендовать способы восполнения недостающих элементов системы внутреннего контроля, а при проверке бухгалтерского учета кассовых операций обращается особое внимание на те участки, где вероятность нарушений и злоупотреблений наиболее велика.
• Полученные отклонения от нормы по каждому виду нарушения отражаются в рабочих документах, а затем в акте ревизии. Для устранения нарушений целесообразно указать, каким образом это можно сделать (дооформление документов, исправительные проводки и т.п.).

Список литературы: 

1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)
2. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
3. "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Письмом Минфина РФ от 30.08.1993 N 104)
4. ПИСЬМО ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 (ред. от 26.02.1996) " Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" // Экономика и жизнь. 1993 № 42-43
5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)
6. УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
7. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: Учебное пособие / Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 346с.
8. Маренков Н.Л. Веселова Т.Н. Практика контроля и ревизии: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2005
9. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Ростов на Дону: Феникс, 2004
10. Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие // Под ред. проф. М.В. Мельник. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003