Контрольная работа по "Международным стандартам аудита"

    13. Предварительная оценка деятельности внутреннего аудита, осуществленная внешним аудитором, влияет на его суждение относительно возможности использования работы внутреннего аудита при изменении характера, времени проведения и объема процедур внешнего аудита.

    14. Важными критериями для достижения понимания функций внутреннего аудита и проведения его предварительной оценки являются:

    (а)  Организационный статус: положение  службы внутреннего аудита в  структуре экономического агента  и влияние этого положения  на объективность внутреннего  аудита. Как правило, внутренний  аудит должен быть подотчетен высшему руководству экономического агента (общему собранию акционеров (пайщиков), совету директоров) и не нести ответственность за выполнение других операционных функций. Любые ограничения или давление руководства экономического агента на внутренний аудит должны быть должным образом рассмотрены внешним аудитором. В частности, внутренние аудиторы должны иметь возможность свободного общения с внешним аудитором.

    (b) Сфера деятельности внутреннего  аудита: характер и объем работ,  выполненных внутренним аудитом. Внешний аудитор должен также учесть, действует ли руководство экономического агента в соответствии с рекомендациями внутреннего аудита, и как это подтверждается.

    (с)  Компетентность: выполняются ли  функции внутреннего аудита лицами, имеющими соответствующую профессиональную техническую подготовку и опыт работы внутренними аудиторами. Внешний аудитор может, например, провести обзор политики экономического агента относительно найма и подготовки внутренних аудиторов, а также их опыта и профессиональной квалификации.

    (d) Должное профессиональное отношение  (добросовестность): соответствующим  ли образом проводятся планирование, надзор, проверка и документирование  деятельности внутреннего аудита. Внешнему аудитору следует учитывать  наличие соответствующих руководств по внутреннему аудиту, рабочих программ и рабочих документов внутреннего аудита.   
 
 
 

Планирование  взаимодействия и  координация. 

    15. При планировании использования работы внутреннего аудита внешний аудитор должен рассмотреть план работы внутреннего аудита на проверяемый период и обсудить его, по возможности, на самом раннем этапе. Если работа внутреннего аудита окажет влияние на характер, время проведения и объем процедур, выполняемых внешним аудитором, то желательно заранее согласовывать время этой работы, сферу аудиторских работ, объем тестирования и предполагаемые методы аудиторской выборки, порядок документирования проведенной работы, а также процедуры проверки и отчетности.

    16. Взаимодействие внешнего и внутреннего аудитов является более эффективным при проведении регулярных встреч в течение периода. Внешний аудитор должен быть проинформирован и иметь доступ ко всем значимым отчетам внутреннего аудита, а также должен быть извещен о любых привлекших внимание внутреннего аудитора важных вопросах, могущих повлиять на работу внешнего аудитора. В свою очередь, внешнему аудитору следует проинформировать внутреннего аудитора о любых важных вопросах, которые могут повлиять на деятельность внутреннего аудита.  

Оценка  и тестирование работы внутреннего аудита. 

    17. Если внешний аудитор  собирается использовать  результаты конкретной  работы, проведенной  внутренним аудитом,  он должен оценить  и протестировать  эту работу для  подтверждения ее  адекватности целям внешнего аудитора.

    18. Оценка конкретной работы внутреннего аудита включает анализ адекватности содержания данной работы и связанных с ней программ, а также правомерности предварительной оценки внутреннего аудита. Эта оценка может включать рассмотрение следующих моментов:

    (а)  выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующую профессиональную  техническую подготовку и опыт  работы внутренними аудиторами, а также должным ли образом  осуществляются надзор, проверка  и документирование работы ассистентов;

    (b) получены ли достаточные и  уместные аудиторские доказательства  для аргументированного обоснования  сформулированных выводов;

    (с)  являются ли полученные выводы  уместными в сложившихся обстоятельствах,  соответствуют ли все подготовленные  отчеты результатам выполненной работы;

    (d) разрешены ли должным образом  исключения (отклонения от установленных  правил) или необычные вопросы,  выявленные внутренним аудитом.

    19. Характер, время проведения и объем тестирования конкретной работы внутреннего аудита будут зависеть от суждения внешнего аудитора относительно риска и существенности данной области аудита, предварительной оценки внутреннего аудита и оценки конкретной работы, выполненной внутренним аудитом. Такое тестирование может включать изучение уже проверенных внутренним аудитом элементов, проверку других подобных элементов и наблюдение за процедурами внутреннего аудита.

    20. Внешний аудитор должен документировать выводы относительно оценки и тестирования каждой конкретно рассматриваемой работы внутреннего аудита.  

Дата  вступления стандарта  в силу. 

    21. Настоящий стандарт вступает в силу для аудита финансовой отчетности, охватывающей периоды начиная с 1 января 2001 года. Рекомендуется досрочное применение.

 

      Практическая часть.  

     Утверждено

                                                          постановлением Минфина

                                                             от 31.10.2001 N 106 

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА 

    Бланк исполнителя

    или угловой штамп

_  ООО «Недра»__                                          

                                     (наименование заказчика)

____Александров  Р. А.____                                         

                                          (фамилия, имя, отчество руководителя)

                                         

    Исходящий N ____

    ___7. 11. 2010г.__

    (дата подписания) 

___                                « Аудит- эксперт»___________________                                  (далее –

(наименование  аудиторской организации) 

исполнитель) сообщает, что Ваше предложение  о  проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

_________________________________ООО  «Недра»_                              ________________

(наименование  проверяемой организации)

(далее - заказчик) нами принимается.

    Согласно действующим нормативным  правовым актам,  регулирующим аудиторскую деятельность, проверке будут подвергнуты бухгалтерская отчетность,  регистры  бухгалтерского  учета и отдельные первичные документы за __________________________________2010 г.______________________________________

(период, за который проводится аудит)

    Аудит проводится   нами    в    соответствии   с   действующим законодательством Республики  Башкортостан:

_______Федеральным  Законом РФ №119 – ФЗ «Об аудиторской деятельности»,_________

(наименование  нормативных актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, порядок

Приказ Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" ______

составления бухгалтерской отчетности.)

  

    Целью аудита    является   выражение   мнения   исполнителя   о достоверности бухгалтерской отчетности заказчика за

_____________________________________2010 г.___________________________________

(отчетный  период)

во всех существенных отношениях. В  ходе  аудита  будет  проверена деятельность _________________________________________-___________________________________

(наименование  филиалов, подразделений, представительств) 

 и дочерних предприятий заказчика, подлежащих аудиту)

    Для  обоснования  своих   выводов  мы  используем  ряд   тестов

проверки  достоверности  и   достаточности   учетной   информации, состояния внутреннего контроля и  надеемся  на  помощь  работников Вашей организации.

    В  связи  с  большим   объемом  подлежащих  аудиту  документов,

выборочным   характером   аудиторских   процедур   имеется    риск

не обнаружения  существенных  искажений  в  бухгалтерском  учете  и отчетности. Мы будем стремиться свести  риск  к  минимуму,  но  не можем гарантировать  абсолютную  точность  выводов.  О  выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности  от  установленного порядка,    обнаруженных    фактах    преднамеренных     искажений бухгалтерской отчетности вы будете проинформированы.

    Мы  можем  дополнительно   оказать   Вам   аудиторские   услуги: 

_проведение  инвентаризации; проверка  отдельных статей финансовой отчетности; анализа финансово- хозяйственной деятельности; экспертиза системы внутреннего контроля; услуги в области налогообложения.______________________________________

(перечень  услуг) 

    Ответственность  по  оказываемым   услугам  мы  будем  нести  в

порядке, определяемом  законодательством  Республики  Башкортостан  об аудиторской деятельности и договором оказания  аудиторских  услуг.

Мы берем  на себя обязательство по соблюдению конфиденциальности.

    Сообщаем Вам, что Вы обязаны  представить достоверную и  полную информацию для аудита.

    Вашей обязанностью является  обеспечение свободного  доступа   к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной  базе данных и любой другой документации и информации,  необходимой  для проведения аудиторской  проверки,  а  также  направление  в  адрес

дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по нашему указанию.

    На наших сотрудников не должно  оказываться  давление  в   любой форме с целью изменения мнения  о достоверности бухгалтерской отчетности. Нарушение  данного  условия  является  основанием  для досрочного прекращения нами договора оказания аудиторских услуг.

    Стоимость оказываемых  услуг   определяется  в  зависимости   от

времени, требуемого для проведения  аудита,  исходя  из  почасовых ставок, применяемых исполнителем.  Оплата  отдельных  видов  работ может  изменяться  в  соответствии  со  степенью  ответственности, опытом и уровнем квалификации аудиторов.

      Порядок  и  сроки оплаты будут определены в договоре оказания аудиторских услуг.

    Просим Вас  подписать  и   вернуть  приложенную  копию   данного письма с подтверждением соответствия Вашему пониманию предложенных условий  по  аудиту  достоверности  бухгалтерской  отчетности  или направить нам замечания по его содержанию. 

Руководитель  исполнителя 

_____________              _Ильин О. П._

    (подпись)                      (Ф. И. О.)

 

"_7__" ноября 2010 г. 

    С  условиями  проведения  аудиторской  проверки  достоверности бухгалтерской отчетности согласен.