Лекции по "Бухгалтерскому учету"

                                                                   равенство             равенство                 равенство

      Попарное  равенство пографных итогов позволяет выделить контрольные моменты:

1. Равенство первой пары итогов, а также их равенство валюте баланса на конец предшествующего отчетному периода свидетельствуют о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно, без искажения;
2. Равенство второй пары итогов (равенство оборотов) подтверждает правильность применения метода двойной записи ― равновеликие суммы разнесены в дебет и кредит счетов;
3. Итоги по оборотам должны быть равны итогу по графе «Сумма общая» журнала регистрации хозяйственных операций. Тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в журнале, правильно (по сумме) разнесены на счета, ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз.
4. Равенство третьей пары итогов характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в журнале регистрации.

      Применение  для контрольных целей оборотной  ведомости как разновидности пробного баланса позволяет в полной мере реализовать правило А. Мендеса, обоснованное им еще в 1803 г.: итог оборотов по журналу должен быть равен итогу дебетовых и итогу кредитовых оборотов по Главной книге.

      Следует заметить, что реализация на практике контрольных функций оборотной ведомости позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски по счетам Главной книги и при выведении показателей конечного сальдо. Логические ошибки, допущенные при составлении бухгалтерских проводок на этом этапе не вскрываются. Они обнаруживаются при сопоставлении данных синтетического и аналитического учета.

      На  основе оборотной ведомости составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо записываются в актив баланса, а кредитовые ― в пассив. В заключительном балансе показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно.

      Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит  статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости, а также комплексные (агрегированные) статьи, рассчитанные суммированием показателей конечного сальдо по нескольким бухгалтерским счетам (например, статья 213 «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)»). Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сравнить с аналогичным показателем в оборотной ведомости.

      В тех случаях, когда формой бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, не предусмотрено составление оборотной  ведомости (например, мемориально-ордерная форма учета), для контроля используется шахматный баланс.

      Квадратная  матрица шахматного баланса строится следующим образом. По горизонтали  и вертикали записываются номера счетов Главной книги предприятия. Затем из журнала регистрации  хозяйственных операций в матрицу в соответствии с корреспонденцией счетов переносятся суммы, которые отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца. По строке собираются дебетовые обороты, а в столбце ― кредитовые. Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое ― по столбцу.В правом нижнем углу матрицы отражают итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.

      Таблица 8.4

      Шахматный   баланс

      При использовании шахматного баланса  в контрольных целях обращают внимание на следующие показатели:

1. итог по столбцу (сальдо начальное по дебету) должен быть равен итогу по строке (сальдо начальное по кредиту). Это свидетельствует о том, что показатели из информационной системы предшествующего периода в систему текущего периода перенесены достоверно;
2. итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту, что подтверждает правильность применения метода двойной записи;
3. сумма хозяйственных операций из Журнала равна обороту по дебету и кредиту, следовательно, ни одна запись, отраженная в журнале, не пропущена и не искажена при разноске по счетам бухгалтерского учета;
4. равенство сальдо конечного по дебету и кредиту утверждает правильность проведения арифметических действий по каждому счету Главной книги.

      На  последнем этапе бухгалтерской процедуры составляется бухгалтерский баланс по установленной форме и другие формы финансовой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

      деятельности  организации