Методика аудита кредитов и займов

     В ходе аудита для проверки были предоставлены: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В этих документах отражается информация о движении заемных средств и о полученных субсидиях на уплату части процентов по кредитам.

     Ответственность за достоверность документов, подтверждающих учет кредитов и займов, предоставленных  для проверки, несет руководитель, главный бухгалтер МУП «Курское городское торгово-производственное объединение».

     Цель  аудита учета кредитов и займов является контроль за правильностью, полнотой и  своевременностью бухгалтерского учета  движения заемных средств в организации, целевой характер их использования  правильность начисления процентов  за пользование кредитами и займами.

     В нашу обязанность входило выражение мнения о достоверности и полноте отражения в учете операций по учету кредитных ресурсов, основанных на результатах проверки, представление заключения на основе данных аудиторской проверки.

     Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008г № 307-ФЗ, Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.02г. № 696 (с изменениями и дополнениями), ПБУ, Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету кредитов и займов.

     Мы  провели проверку в соответствии с общепринятыми аудиторскими стандартами, согласно которым требуется, чтобы  мы спланировали и провели аудиторскую  проверку с целью сбора достаточных  доказательств того, что финансовые отчеты не содержат существенных ошибок. Мы проверили, используя тесты, информацию, подтверждающую цифровой материал и  раскрытия в финансовых отчетах. В ходе аудиторской проверки были рассмотрены используемые бухгалтерские принципы, оценки существенных статей, и представление финансовых отчетов в целом. Проведена проверка наиболее весомых с финансовой точки зрения операций, а также основных документов отражающих эти операции.

     Выявлены  незначительные нарушения при организации  учета кредитов и займов, которые  не влияет на отчетность в целом. К  данным нарушениям относятся:

     – не достаточно организован аналитический учет получаемых бюджетных средств;

     – при составлении форм бухгалтерской отчетности не показаны суммы погашенных кредитов;

     – не показан аналитический учет на счетах 66, 67 в разрезе суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

     Мы  считаем, что проведенные аудиторские процедуры являются достаточным основанием для формирования нашего мнения.

     По  нашему мнению, бухгалтерская отчетность за 2009 год и документы, подтверждающие учет кредитов и займов практически точно отражают финансовое положение МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» на 2009 г. и консолидированные результаты операций с кредитами и займами, в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.

     Также все хозяйственные операции по учету  долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов имели место в действительности и подтверждены данными соответствующих  бухгалтерских документов, требованиями российского законодательства. Все  операции по движению заемных средств  были отражены в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» в 2009 году на соответствующих счетах правильно, своевременно и в полном объеме. 

     Аудиторы.                                                                          А.А. Иванова

                                                                                                     Л.М. Галибузова  

     20 апреля 2010 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском  учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных  средств и методов кредитования.

     В данной работе были рассмотрены теоретические  вопросы учета займов и кредитов (при рассмотрении учета кредитных  операций видно, как именно должен вестись  учет, то есть правильное начисление процентов  по кредиту и их выплата), а также  проанализированы некоторые аспекты  и особенности учета кредитов и займов в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение».

     Проведена проверка учета кредитов и займов в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» обнаружены следующие отклонения и нарушения:

     - не достаточно организован аналитический  учет получаемых бюджетных средств;

     – при составлении формы бухгалтерской  отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств» не показаны суммы погашенных кредитов (в стр. 380);

     – не организован аналитический учет на 66, 67 счетах в разбивке на проценты по кредитам и суммы кредитов;

   Для устранения выявленных нарушений и  для совершенствования учета  кредитов и займов можно предложить разрабатывать ежегодно кредитную, финансовую политику для расчета оптимальной эффективности целесообразности использования заемных средств на предприятии. 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 г. № 307 - ФЗ (Принят ГД ФС РФ 24.12.2008)
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред.Федерального закона от 03.11.2006 № 183-ФЗ)
3. Налоговый Кодекс РФ Части первая и вторая М.: Юрайт-Издат.- 2008.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»ПБУ 1/2008 (приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106 н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,утверждено приказом Минфина России от 06/05/99 № 33н.
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет Учебник.- Издательство:МЦФЭР.-2007.-1072 стр.

     9. Аудит. Под редакцией Подольского В.И. Издательство: Экономистъ. -2009. - 544 с.

     10. Банковское дел/ под ред. Лаврушина О.И.-М.: Прогресс 2008г.с.-143-163.

     11. Ю.Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник, -перабот.и доп. - Ростов н/Д: Феникс.- 2008. - 480 с.

     12. Бухгалтерская  (финансовая)  отчетность - информационная база финансового анализа //Консультант бухгалтера. – 2006,- № 10. - с.23-37

     13. Бухгалтерский учет и аудит:  учеб. / под ред. Кондракова Н.П., 5-е изд. доп. и перераб. –  М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

     14. Говорова Н. Учет процентов по договорам займа 2006 года / Финансовая газета. Региональный выпуск, №3, 2006г.

     15. Жуков В.Н. Долговые обязательства: учет и налогообложение//Бухгалтерский учет, №6, 2006г.

     16. Пахомчик Е. А. Бухгалтерская финансовая отчетность. Краткий курс Серия: Скорая помощь студенту. Издательство: Окей-книга. - 2009 г. - 128 стр.

     17.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник - 5 изд. - Издательство: Инфра-М. - 2009. - 536 с.

     18. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 2 изд. - М.: Издательство: Инфра-М. - 2008.–208с.

     19. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие. - Издательство: РИОР. - 2009. - 255 с.