Методика аудиту розрахунків з покупцями та замовниками

 

8.  Облік  доходів та витрат,  фінансових результатів

 

1. В локомотивному  депо Гребінка основний дохід складається  із доходів від перевезень та доходів  від підсобно – допоміжної діяльності.                         Формування  доходів від перевезень проводиться згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 16.02.1998 № 173 “ перелік робіт ( послуг ), що належить до основної діяльності залізничного транспорту , та  Порядок розподілу доходних надходжень від діяльності залізничного транспорту “.
2. Відображення витрат  підприємством на рахунках з обліку здійснюється за статтями та  економічними елементами витрат до Методичних рекомендацій по застосуванню на залізничному транспорті  Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 “ Витрати “, затверджених наказом Укрзалізниці від 24.03.200 № 109 –Ц та Номенклатури витрат по основній діяльності підприємств залізничного транспорту України , затвердженої наказом Укрзалізниці від 10.02.2000№ 57-Ц ( із змінами та  доповнення )
3. Перелік і склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) визначено Номенклатурою витрат по основній діяльності підприємств залізничного транспорту України, затвердженої наказом Укрзалізниці від 10.02.2000 № 57- Ц .
4. Загальновиробничі витрати поділяються на постійні і змінні. Перелік і склад постійних і змінних загально виробничих  витрат  по підприємству наведені в додатку 4 згідно облікової політики  Південної залізниці.
5. До виробничої собівартості продукції (робіт та послуг) включаються змінні загально виробничі та постійні розподілені загально виробничі витрати.
6. Загальновиробничі витрати, які включаються до витрат на виробництво продукції, робіт, послуг (змінні, постійні розподілені), розподіляються між перевезеннями пропорційно до фонду оплати праці.
7. Фінансові результати від діяльності підприємством визначається щорічно на рахунку 79 “ Фінансові результати “

 

9. Створення забезпечень

 

1. Локомотивне депо створює забезпечення на виплату  відпускних з урахуванням  суми обов’язкових відрахувань (внесків) на соціальні заходи та забезпечення на матеріальне заохочення.  Сума забезпечень на виплату відпускних працівникам визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і  відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. Сума забезпечення відрахувань на соціальні заходи визначається як добуток  суми забезпечення оплати відпусток і загальної суми відсотків розміру страхових внесків і зборів .
2. Сума забезпечення на матеріальне заохочення, з урахуванням суми обов’язкових відрахувань (внесків) на соціальні заходи, визначається на квартальну та річну дату балансу у розмірі витрат, передбачених фінансовим планом: на виплату  матеріальної допомоги на оздоровлення; грошової допомоги у зв’язку з  виходом на пенсію вперше; винагороди за підсумками роботи за рік; премії до ювілейних дат та інших виплат, визначених колективним договором, які підлягають  накопиченню у звітному періоді за виконану  працівниками у цьому періоді роботу, а їх виплата буде здійснена у майбутньому.

 

10.  Зменшення  корисності активів

 

 Локомотивне  депо відповідно до Положення  (стандарту) бух. Обліку 28 “Зменшення корисності активів “, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.12.2004 №817, на дату річного балансу визначає ознаки зменшення корисності активів (групи активів) та відображає в обліку відповідно втрати від зменшення корисності активів (групи активів) або вигоди відновлення їх корисності. 

11. Бухгалтерський  облік внутрішніх та внутрішньогосподарських  розрахунків 

 

1. Внутрішні та внутрішньогосподарські розрахунки здійснюються відповідно до Порядку економічних взаємовідносин на залізничному транспорті України , затвердженому наказом Укрзалізниці від 03.07.2000 № 251 –Ц .
2. Локомотивне депо Гребінка  перед складанням  фінансової звітності обов’язково проводять звірку розрахунків та складають Акти звірки за субрахунками 683 “ Внутрішньогосподарські розрахунки “.

 

12. Податковий  облік 

 

1. Податковий  облік здійснюється згідно з чинним законодавством України.
2. Відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов’язання наводяться у проміжній  фінансовій звітності і відповідно на цю дату обчислюються .

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додаток 4 до п. 8.4

Облікової політики локомотивного депо Гребінка Перелік постійних і змінних загально виробничих витрат

Головний  бухгалтер                                                Борисенко Л.М.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                       Додаток 3

Облікової політики локомотивного депо Гребінка 

     Видача довіреностей  на отримання цінностей  проводиться терміном не більше 10 днів штатним працівникам депо:

Денисенко Б.В.

Вакал А.С.

Бондаренко  Ю.Є.

Козо  різ Н.А.

Кривенко  В.М.

Захарченко  В.П.

Саган М.І.

Соболева  Т.В.

Козоріз І.В.

Рябков  Л.П.

Цюк Р.О..

Зайков  І.В.

Коломієць О.М.

Есаулова  Г.І.

Ковтун  В.В.

Рубан О.П.

Сапа  В.М.

Яременко  В.Р.

Ковтун  В.В.

Полтавець О.Г.

Кладова:  Пунько Л.П.

Кучинський  В.А.

Максюта В.Г.

Рябкова О.П.

Карпенко  А.М.

Молька  О.М.

Столова:   Козина К.І.

Глазова Н.В. 

     Бухгалтеру Шацькій В.М. особам, які не відзвітували про використання довіреності, або не повернули невикористану довіреність, строк дії якої закінчився, нова довіреність не видається. 
 
 
 
 
 

Додаток 5 

• Призначити  відповідальних осіб на придбання під  звіт (додаток 4)

 

Інженеру  відділу постачання  -  Денисенко  Б.В. 

Транспортувальник (відділу постачання)-Козоріз Н.А 

 Інженер-технолог (відділу постачання) –Бондаренко  Ю.Є. 

 Інженер  відділу постачання -                   Вакал А. С. 

 

Завідувач будинку відпочинку локомотивних бригад –Соболева Т.В.  

Столова  -                                   Козина К.І.

                                                    Глазова Н.В.

     Транспортний цех  -                 Саган М.І.

Головний  механік -                  Яременко В.Р.

Відділ  кадрів   -                        Захарченко В. П.                                                 

Бухгалтерія    -                          Коломієць О.М.

Ромадан ТНТС –                       Максюта В.Г.

Приймальна -                            Лукаш Т.Ф

                                                   Мартиненко А.В.

                                                   Товкач Л.Д.

Інженер паливно 

мастильних  матеріалів-           Христосенко Д.Л.

Майстер стой групи-                Рябков Л.П.

                                                     

                                                    

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Додаток 6 

Для організації  обліку та зберігання і відвантаження  лому чорних та кольорових метелів Згідно Закону України  « Про металобрухт « затверджується  постійно діюча комісія  :

• Призначаються відповідальні особи за облік ,зберігання і відвантаження лому чорних та кольорових металів наступних осіб:

Ткаченко  В.В. – заступник начальника депо з ремонту – відповідальний за                                  

                            організацію збирання та відвантаження лому чорних,

                         кольорових  та коштовних металів  ;

Рудько  Ю.П.- ст.майстер електроапаратного  цеху-відповідальний за збирання

      та  здавання в комору депо лому дорогоцінних металів;    

Пунько  Л.П.- ст.комірник- відповідальна за збереження лому кольорових та

      дорогоцінних  металів;

 Борисенко  Л.М.- головний бухгалтер відповідальна  за звітність про збирання 

                              та здавання лому чорних, кольорових  та коштовних металів ;

Кучінський В.А.- бригадир –відповідальний за звітність про зберігання,

      зважування, збирання металобрухту всіх видів;

• Створити постійно діючу комісію з визначення придатності вузлів,агрегатів та деталей обладнання, що виключаються із інвентаря у такому складі:

 Ковтун В.І. -Головний інженер –голова комісії

 Ткаченко  В.В.-Заступник депо по ремонту  рухомого складу –заступник голови  комісії

Борисенко Л.М.-головний бухгалтер –член комісії;

Снітко  Ю.С.-начальник технічного відділу  –член комісії;

 Яременко  В.Р.-Головний механік –член комісії;

 Бей  Ю.Г.Інженер технолог – член  комісії;

Маліщук Л.І.-ст. майстер цеху ПР-3-член комісії;

КовтунВ.В.-ст. майстер цеху То-3ПР-1-член комісії;

Борисенко В.О.-ст. майстер цеху ТО-3,ПР-1-член комісії;

Рудько  Ю.П.-ст.майстер електроапаратного цеху-член комісії;

Ковтун  В.В.-ст.майстер електромашинного цеху-член комісії;

НовобранецьО.В.-ст.майстер  дизельного цеху-член комісії;