n="justify">    В течение второго квартала 2010 года финансовое положение аффилированной компании существенно ухудшилось. По оценкам экспертов на 31 декабря 2010 года маловероятно, что аффилированной компания сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 50%.

    Каким образом эти две ситуации будут отражены в финансовой отчетности компании-поручителя на:

• 31 декабря 2009 года.
• 31 декабря 2010 года.

 

     Решение: 

    

1. а). условное обязательство.

    В декабре нам предъявлен иск от покупателя в связи с браком в  размере 40000 долларов США, но т к возмещение иска по оценкам экспертов представляется маловероятным, поэтому в данном случае никакие начисления не производятся, однако примечание о данном событии приемлемо в пояснительных записках к финансовой отчетности компании

    б). т к вероятность возмещения иска составляет 55%, то создаем резерв.

    Дт  расход по возмещению брака 40000

    Кт  резерв на возмещение расходов по браку 

    

2. а). условное обязательство, т к вероятность  возврата займа очень мала. . На 31.12.2009 начислений не производится, однако стоит раскрыть данное событие в примечании в пояснительных записках к финансовой отчетности компании.

    б). т к вероятность возврата займа  увеличилась до 50%, то в размере 50% от суммы займа создается резерв

    Дт  расход по сомнительным долгам

    Кт  резерв по сомнительным долгам

Задание 10

    1. Компания «Альфа» продала компании «Дельта» станок. Стоимость станка составляет 28 000 долларов. Компания Альфа уже получила на свой счет деньги компании Дельта. Станок все еще находится на складе компании Альфа и по законодательству право собственности на него не перейдет к компании Дельта до тех пор, пока станок не будет установлен и запущен в эксплуатацию.

    Правомерным является ли отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент?

    2. Компания по просьбе покупателя откладывает поставку товара на сумму 20 000 долларов США. Счет акцептован покупателем.

    Правомерным является ли отражение выручки? Если да, то какая выручка должна быть отражена на текущий момент?

    3. Компания отгрузила товары на  сумму 10 000 долларов США. Товары требуют сборки и проверки их надежности у покупателя.

    Какую выручку, и в какой момент компания должна признать в учете и в  отчетности?

    4. Компания отгрузила товары на  сумму 30 000 долларов США. Покупатель имеет право на возврат товара в течение 20 дней с момента получения поставки.

    Какую выручку, и в какой момент компания должна признать в учете и в  отчетности? 

    Решение:

1. Т.к. станок все еще находится на складе продавца и по законодательству право собственности на него перейдет к компании Дельта только после установки и запуска в эксплуатацию станка, то компания не может признавать выручку.
2. Т. к. счет акцептован покупателем, т. е он принял согласие оплатить товар, то в покупателю перешли все риски, связанные с этим товаром, значит нам выручка точно поступит. Признаем выручку в размере 20000 долларов США.
3. Т.к. товары требуют сборки и проверки их надежности у покупателя, то мы не можем признать выручку до тех пор пока не выполним это условие.
4. Т. к покупатель имеет право на возврат товара в течение 20 дней с момента получения поставки, то мы не можем признать выручку пока не прошли эти 20 дней.

Задание 11

 

    Компания  «Омега» является 100% владельцем компании «Гамма». 

    БАЛАНС  КОМПАНИИ «Омега» на 31.12.2010

    Денежные  средства        1 500

    Долгосрочные обязательства     12 000

    Инвестиции  в компанию «Гамма»      1 400

    Капитал                   4 400

    Прочие  долгосрочные активы                7 000

    Прочие  краткосрочные активы    12 200

    Прочие  краткосрочные обязательства     4 000

    Счета к оплате         2 000

    Счета к получению от «Гамма»                  300 

    БАЛАНС  КОМПАНИИ «Гамма» на 31.12.2010

    Денежные  средства         500

    Долгосрочные  активы               2 100

    Долгосрочные  обязательства     2 000

    Капитал                 1 400

    Прочие  краткосрочные активы    1 400

    Прочие  краткосрочные обязательства      500

    Счет  к оплате компании «Омега»                300

    Счета к получению         200 

    Требуется:

    а) составить индивидуальные балансы  материнской (МК) и дочерней компаний (ДК);

    б) построить консолидированный баланс материнской компании, учитывая, что никаких других операций между компаниями не производилось.

    Результаты  решения оформить в таблице:

 
 

 

Решение: