Журнал-Ордер  №1-АПК (приложение 7) Он используется для ведения кредитовых оборотов счета №50. Основанием для ведения журнала-ордера №1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. При небольшом объеме операций допускается использовать отчет кассира за три пять дней, но в любом случае отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. 

     Акт инвентаризации  наличных денежных  средств  (приложение 8). Применяется для оформления  результатов проведенной  инвентаризации в кассе. Инвентаризация проводится комиссией, которую назначает руководитель  предприятия  и  включает  в  нее  представителя  бухгалтерии. В  акте  указывается  материально  ответственное  лицо, номер приказа (на основании  которого  проводится  инвентаризация), наличие денежных средств, почтовых  марок, результаты инвентаризации (излишки или недостачи), подписи  членов  комиссии и их решение. Инвентаризация денежных  средств  производится  не  реже  раза  в  квартал.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств  в  кассе  организации  предназначен  счет  50  «Касса», по дебету которого проводятся все поступления в кассу, а по кредиту – выдача из нее. Счета, корреспондирующие со счетом 50 «Касса», указываются бухгалтером в первичных кассовых документах – ордерах и ведомостях – в момент их выписки, то есть еще до совершения самой кассовой операции, и затем они переносятся из документов в кассовую книгу.

     Счет 50 «Касса» ведется по трем субсчетам:

     50-1 «Касса организации»,

     50-2 «Операционная касса»,

     50-3 «Денежные документы».

           Для расчетов с населением предприятие применяет контрольно-кассовую машину. Она  регистрируется в соответствующих органах и состоят на техническом обслуживании в региональном центре технического обслуживания  ККМ.

      В  конце рабочего  дня бухгалтер - кассир  производит проверку на соответствие  записей  в  документах  и  делает  проводки в соответствии с проведенными  хозяйственными  операциями. В конце месяца все собранные документы сверяются и имеющиеся суммы складываются. Согласно полученным суммам бухгалтер делает  записи  по  кредиту счета 50 «Касса организаций» в журнал-ордер  № 1  (приложение 7) и дебету  того же счета в ведомость.

3.2 Учет операций  по расчетному  счету

       Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

      С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный  счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

     На  расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Например, наличные деньги из кассы, которые вносятся на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк  перечисляет указанную сумму в банк получателя.

     Для  учета  безналичных  расчетов  предприятия  используется  счет  51 «Расчетный  счет».  По  дебету  этого  счета  отражается  поступление денежных  средств  на  расчетный  счет  организации, а  по  кредиту  их выбытие. Каждый  клиент  банка  имеет  свой  лицевой  счет, поэтому  при любой  произведенной  по  нему  операции банк  обязан  выдать  клиенту выписку (приложение 9), в которой отражены  все  сведения  об  имеющихся на счете средствах.

     При  безналичных  расчетах с другими  организациями предприятие заполняет платежное поручение (приложение 10) или  платежное требование-поручение. Данный документ заполняется  машинным текстом. В нем  отражают  реквизиты  плательщика и получателя, их обслуживающих банков, перечисляемых сумм, основание операции. При этом  сумма расчетов не  должна превышать 60000 тыс. руб. В конце месяца все проделанные хозяйственные операции отражаются в журнале-ордере № 2 - АПК (приложение 11).

     Валютных  счетов  и  специальных, которые  отражаются  на  счетах  52 и  55  соответственно, СПК «Романовский» не имеет.

4. Учет расчетных операций

4.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

     К поставщикам и подрядчикам относят  организации, поставляющие сырье и  другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные  виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или  оказания услуг либо одновременно с  ними с согласия организации или  по поручению.

     Без согласия организации, в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

     Организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

     Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные ТМЦ, выполненные  работы и оказанные услуги сельхоз  предприятия учитывают на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. На предъявленные, к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10,11,15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51,52, 55) или кредитов банка (66,67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

      Основным  документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является «счет-фактура», который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов (приложение 1).

    Счет-фактуру  выписывает поставщик на отпускаемые  товары. К ней прилагается товарный чек (приложение 2).В документе заполняют следующие реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке, станция отправления и станция назначения груза, дата, способ загрузки и тд. также указывается наименование товара, его количество, цену и сумму. В документе обязательно делают ссылку на договор-заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым материальным ценностям.

    В счете-фактуре по НДС предусмотрены  следующие реквизиты, которые переносятся в книги покупок и продаж (приложение 3): продавец, адрес, идентификационный номер продаж (ИНП), грузоотправитель и его адрес, ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена за единицу, стоимость товаров, акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров с учетом налогов, сумма налога с продаж, стана происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

      Операции по поставщикам регистрируются  в журнале ордере №6-АПК (приложение 4) и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками. При наличии с поставщиками разовых операций записи непосредственно делаются непосредственно в журнал-ордер, если же с поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах. Журнал-ордер №6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов.

    Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

     4.2 Учет расчетов с подотчетными лицами

     Подотчетными  лицами называются работники предприятия, получающие авансом денежные суммы  на предстоящие командировочные  и административно-хозяйственные (в  том числе представительские) расходы. Список подотчетных лиц утверждается руководителем предприятия.

     На  расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок проведения кассовых операций. Это означает, что если подотчетному лицу поручено произвести оплату товаров, работ и услуг других организаций, то данные платежи не могут превышать предельного размера расчетов наличными деньгами, установленного указанием Центрального Банка России (от 14.11.2001 г.), который составляет 60 тыс. руб. по одной сделке с одним юридическим лицом в день.

       В СПК «Романовский» для учета расчетов с подотчетными лицами применяется счет 71.

     Счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы.

     По  дебету счета записывают выданные под отчет суммы, по кредиту – списанные долги с подотчетных лиц согласно представленным отчетам, а также возврат неиспользованных сумм авансов.

     Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     Деньги  под отчет выдают на следующие расходы: на командировки, на приобретение различных материалов, на мелкие хозяйственные, почтовые, телеграфные и другие административно-хозяйственные затраты.

     Подотчетному  лицу выдается аванс в сумме, необходимой  для проведения намеченных мероприятий, но только в том случае, если оно не имеет задолженности по ранее полученным суммам. Аванс выдают на основании заявления подотчетного лица по расходному кассовому ордеру (приложение 5). Подотчетные лица могут расходовать полученные авансы только на те цели, на которые они выданы.

     На  основании приказа руководителя работнику выписывается командировочное  удостоверение (приложение 6), в котором  делаются отметки о дне отъезда  в командировку, прибытии в пункт  назначения, выбытии из него, возвращении  в место постоянной работы.

     После выполнения поручения подотчетное  лицо обязано представить в трехдневный  срок в бухгалтерию авансовый  отчет (приложение 7) о произведенных расходах – документ об использовании полученного аванса. К авансовому отчету прилагаются все оправдательные документы, подтверждающие расходы. На документах о приобретении материалов должны быть подписи лиц, принявших их на свою ответственность.

     Представленные  авансовые отчеты проверяют в  бухгалтерии с точки зрения обоснованности произведенных платежей и их размеров. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого авансовый отчет утверждает руководитель данного хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчетным лицом. Если сумма аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, то разница подлежит возврату в кассу, и наоборот, если сумма аванса меньше суммы расходов, принятых по отчету, и подотчетное лицо использовало собственные средства, то перерасход возмещается.

    Для отражения состояния расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах предназначен журнал-ордер № 7 (приложение 8), ежемесячно заполняемый в хозяйстве. Он также является и регистром синтетического учета. В нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета 71 (если есть), выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы, подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов, выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.