Облік грошових коштів на поточних та інших рахунках в банках в національній валюті

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

Будь-яка форма  підприємницької діяльності передбачає активний обмін коштами. Посередниками  в цих розрахунках є спеціальні державні та комерційні господарські одиниці – банки.

У процесі господарської  діяльності постійно здійснюються допоміжні  грошові розрахунки між підприємствами , між підприємством і бюджетом, органами страхування , громадськими організаціями , фізичними особами, завдяки чому завершується перетворення грошової форми виділених коштів на виробничі запаси, одержання грошової виручки та чистого прибутку , що міститься в ній.

Усі юридичні особи , незалежно від форм власності , а також фізичні особи –  громадяни України , іноземні громадяни , особи без громадянства , що є  суб’єктами підприємницької діяльності, здійснюють між собою розрахунки за товари , роботи , послуги та цінні папери.

Для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахункових ,кредитних і касових операцій юридичним особам – суб’єктам  підприємницької діяльності, незалежно  від форм власності, а також фізичним особам банки відкривають рахунки.

Правовідносини, що виникають у клієнтів банків під  час відкриття поточних, депозитних, кредитних рахунків у національній та іноземній валюті , регулює Інструкція « Про відкриття банками рахунків національній та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

Підприємства , їхні відокремлені підрозділи , фізичні  особи можуть відкривати поточні  та інші рахунки в будь-яких банках України та інших держав за власним  вибором і за згодою цих банків. Власник рахунка протягом трьох робочих днів від дня відкриття або закриття рахунка повідомляє номер цього рахунка податковому органу за місцем своєї реєстрації і банкам , у яких уже мав відкриті рахунки у національній чи іноземній валюті. Поточні рахунки в національній валюті відкривають для підприємств , що здійснюють науково-дослідницьку , виробничу та іншу комерційну діяльність з метою одержання прибутку , мають основні та основні та оборотні засоби і самостійний баланс. З поточного рахунку здійснюють операції, що забезпечують комерційну та іншу діяльність підприємства.

В Україні безготівкові розрахунки здійснюються згідно з Інструкцією «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» №22 від 21.01.2004 . зі змінами №132 від 15.04. та №406 18.10.2006 платіжним дорученнями; за такими формами :

- електронними  розрахунковими документами ;

- пластиковими  картками ;

- пластиковими  дорученнями ;

- чеками ;

- векселями  ;

- платіжними  вимогами-дорученнями ;

- акредитивами.

Документами , надані банкові , повинні містити такі реквізити : назву , номер рахунка в банку , число , місяць , рік виписки.

Платіжні документи  виписуються як правило , під копіювальний папір у кількості примірників , необхідних банку та всім сторонам , що беруть участь у розрахунках.

Механізм безготівкових розрахунків , їх форми , стандарти документів і документообіг визначаються Положенням НБУ

Банк на договірній основі здійснює касово-розрахункове обслуговування своїх клієнтів, списує грошові кошти з рахунків підприємств  у черговості, яку визначає керівник підприємства згідно з Положенням «Про безготівкові розрахунки в господарському обігу України»

Облік операцій у національній валюті ведеться на рахунку 31 «Розрахунки в банках», де ведеться узагальнення інформації про грошові кошти на рахунках в банках, еквіваленти грошових коштів та грошові кошти в дорозі.

Основою для  запису операції на рахунку №31 «Рахунки в банках» є виписка з цього  рахунка.

На дебеті виписки  банк відображає погашення своєї  заборгованості перед виписником рахунка, а в журналі-ордері №1 за рахунком 31 «Розрахунки в банках» бухгалтер проводить ці операції на кредиті рахунка 31 як списання коштів з поточного рахунка.

У виписці з  кредиту банк відображає збільшення заборгованості перед своїм клієнтом

Таким чином, виписка  – основний документ, згідно з яким бухгалтер складає кореспонденцію рахунків про рух коштів; вони є реєстром аналогічного обліку та підставою для бухгалтерських записів.

Для правильного  ведення обліку розрахункових операцій їх слід чітко формувати у первинних документах і докладно розписувати суми платежу, зокрема коли платіж складається з кількох сум.

Оборот по дебету цього рахунка показує надходження  готівки з каси, одержання коштів від реалізації, повернення банківських  кредитів, надходження заборгованостей від покупців і замовників та ін.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні» від  22.12.2011
2. Інструкція «Про порядок відкриття,використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах» від 12.11.2003 р. №492
3. Інструкція «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах», затверджена Постановою Правління національного банку України №492 від 12.11.2003р.;№485 від 21.12.2005р.
4. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене Постановою Правління НБУ №637 від 15.12.2004р.
5. Інструкція №7 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена Постановою Правління НБУ №22 від 21.01.2004 р.
6. Постанова Правління Національного банку України "Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" №32 від 09.02.2005 р.
7. Постанова України «Про затвердження змін до Інструкції Правління Національного банку про порядок відкриття, використання та закриття рахунків у національній та іноземній валютах» №485 від 21.12.2005р.
8. Постанова  Верховної Ради України «Про внесення змін до деяких нормативно- правових актів Національного банку України» №154 18.05.2011р.
9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» від 9 грудня 2011 року № 1591
10. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. – 3-тє видання, перероблене і доповнене – Київ: Видавництво «Центр учбової літератури», 2009
11. Волкова І.А., Калініна О.Ю. Бухгалтерський облік у банках К.: Центр учбової літератури, 2011. – 520 с. 
12. Михайлов М.Г., Телегунь М.І., Славкова О.П. Бухгалтерський облік у бюджетних установах Навчальний посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2011. – 384 с
13. Голов С.В. (ред.) Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні Навчально-практичний посібник/ під ред. С.Ф. Голова. - Дніпропетровськ, Тов "Баланс - Клуб", 2001 - 832с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 1