Oблік нарахування на заробітну плату

Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Сентября 2011 в 03:32, реферат

Описание работы

Сьогодні українське законодавство приділяє значну увагу питанням
організації оплати праці. При цьому заробітна плата визначається як
винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку власник
або уповноважена ним орган виплачує працівникові за виконану ним
роботу. Заробітна плата була, є і ще тривалий час буде важливим якісним
показником економічного господарювання.

Содержание

Вступ
Глава 1 Облік розрахунків з персоналом по оплаті праці
1. Економічна сутність оплати праці.
2. Форми, системи та види оплати праці.
1.3 Основи обліку заробітної плати: нарахування та зведення.
нарахувань по оплаті праці.
1.4 Утримання із заробітної плати.
1.5 Синтетичний та аналітичний облік нарахувань та вирахувань заробітної плати.
Глава 2. Оподаткування зароботной плати
2.1 Податок на дохід фізичних осіб.
2.2 Єдиний соціальний податок.
2.3 Обов'язкове пенсійне страхування.
2.4 Страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків.
Висновок
Література

Работа содержит 1 файл

Курсовая на сдачу теоретич. часть.doc

— 271.00 Кб (Скачать)

Таким чином, заробітна  плата за чергові і додаткові  відпустки відображається в поточному  місяці по кредиту субрахунку 661 і  дебету рахунків з обліку затрат на виробництво або робіт тільки в сумі, яка припадає на дні відпустки у даному звітному місяці. Заробітна плата, нарахована за чергові додаткові відпустки, які припадають на дні відпустки наступного місяця, по кредиту субрахунку 661 повинна відображатись в наступному місяці, а у звітному місяці на виплачені з каси підприємства суми відпускних виплат здійснюється лише запис по дебету субрахунку 661 і кредиту рахунка 30 “Каса”.

Суми допомоги, які нараховуються з тимчасової непрацездатності, та інші суми, що виплачуються за рахунок відрахувань на соціальне  страхування, відносяться з кредиту субрахунку 661 у дебет рахунка 65 “Розрахунки за страхуванням”. [6; c. 151-153]

Основні проводки по нарахуванню та утриманню  із заробітної плати

№ п/п  Найменування  господарської операції Бухгалтерська проводка
    Дт  Кт 
1 Нарахована заробітна плата за ремонт основних засобів робітникам основного й допоміжного виробництв та ін. . 23 661
2 Нарахована  заробітна плата інженерно-технічним  працівникам і адміністративному  персоналу. 91,92 661
3 Нарахована  заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів. 39 661
4 Нарахована  заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції. 93 661
5 Нарахована  оплата, пов‘язана з виправленням браку продукції. 24 661
6 Нарахована  заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств. 92,93,

94

661
7 Нараховані  суми оплати праці, пов‘язані з операціями по вибуттю (реалізації) основних засобів. 972 661
8 Нараховані  суми за рахунок відрахувань на соціальне  страхування (за лікарняними листками та ін.). 652 661
9 Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані за рахунок підприємства. 92 661
10 Нараховані  суми оплати праці робітникам основного  виробництва. 23 661
11 Нарахована  заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування. 48 661
12 Нарахована  заробітна плата за рахунок резерву  наступних платежів. 47 661
13 Нарахована  матеріальна допомога (оздоровча  тощо). 65 661
14 Нарахована  вихідна допомога передбачена діючим законодавством. 23,91,

92

661
15 Депонована  заробітна плата  661 662
16 Нарахована  заробітна плата працівникам  за роботу, пов‘язану з ліквідацією  стихійного лиха, пожеж тощо. 991 661
 
17 Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата) 30 661
18 Виплачені з  каси заробітна плата, суми за лікарняними  листками. 661 30
19 Відраховані із заробітної плати прибутковий податок  і збір на випадок безробіття. 661 641
20 Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих 1 % - 2% до Пенсійного фонду. 661 651
21 Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1% 661 685
22 Відраховані із заробітної плати перевитрачені  підзвітні суми. 661 372
23 Сплачено за подарунки. 68 31
24 Видані подарунки  працівникам підприємства, речові призи та матеріальна допомога (придбані з урахуванням ПДВ):

а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік:

   
  - видані подарунки  працівникам підприємства  661 68
  - списана вартість  подарунків за рахунок коштів

підприємства.

48 661
  - нарахування  на вартість подарунків до  Пенсійного фонду 32% . 91 651
  б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік:    
  - видані подарунки працівникам підприємства 661 68
  - списана вартість  подарунків за рахунок коштів  підприємства  48 661
  - нарахування  на вартість подарунків, речових  призів та матеріальну допомогу  91 651
  - прибутковий  податок (у складі сукупного  оподатковуваного доходу працівника за місяць 661 641
  - відрахування  із сукупного оподатковуваного  доходу (750грн. +300грн.)*2% - до Пенсійного  фонду  661 651
  - збір на  випадок безробіття (750грн.+300грн.)*0,5% 661 65

[15]

Приклад розрахунку заробітної плати

Для прикладу розрахуємо заробітну плату за січень 2011 року. Заробітна плата працівника 1000 грн. Є заява на застосування податкової соціальної пільги.

Нараховуємо заробітну  плату за першу половину місяця (аванс), тобто за дні, що відпрацьовані до 15 січня.

Припустимо, що у підприємства звичайний графік роботи п’ять днів у тижні. Отже, до 15 числа включно працівник відпрацював 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14 = 8 робочих днів.

Нарахована заробітна  плата за 8 відпрацьованих днів складає: 1000 грн. / 19 (кількість робочих днів у січні) * 8 = 421,05 грн.

Утримання єдиного  соціального внеску: 421,05 * 3,6% = 15,16 грн.

421,05 – 15,16 = 405,89 грн. Визначаємо базу оподаткування  податком на доходи фізичних  осіб.

Податок на доходи фізичних осіб: 405,89 * 15% = 60,88 грн.

Нарахування єдиного  соціального внеску: 421,05 * 36,76% = 154,78 грн.

Заробітна плата, що отримує працівник на руки: 421,05 – 15,16 (єдиний соціальний внесок) – 60,88 (ПДФО) = 345,01 грн. Виплату здійснюємо 16.01.2011 так, як радить Мінпраці.

Нараховуємо заробітну  плату за другу половину місяця 31 січня за 11 відпрацьованих днів.

Нарахована заробітна плата за другу половину місяця складає 1000 – 421,05 = 578,95 грн.

Утримуємо єдиний соціальний внесок: 578,95 * 3,6% = 20,84 грн.

578,95 – 20,84 = 558,11 грн. База оподаткування податком  на доходи фізичних осіб.

Податок на доходи фізичних осіб (застосовуємо податкову соціальну пільгу): (558,11 – 470,5) * 15% = 13,14 грн.

Нараховуємо єдиний соціальний внесок: 578,95 * 36,76% = 212,82 грн.

Заробітна плата  за другу половину місяця, що працівник  отримує на руки складає 578,95 – 20,84 (ЄСВ) – 13,14 (ПДФО) = 544,97 грн. Виплату здійснюємо 01.02.2011 так, як радить Мінпраці. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Оподаткування зароботной плати 

    2.1 Податок  на дохід фізичних осіб  

Одним з ефективних фіскальних важелів для різних податкових систем є оподаткування фізичних осіб.Основною метою введення податку з доходів фізичних осіб є забезпечення бюджетних надходжень та створення рівно напруженого податкового тиску на основі прямого визначення доходів платника податків.

Законодавче регулювання  оподаткування фізичних осіб в Україні протягом 90-х років XX століття і донині було досить стабільним, якщо порівнювати його з іншими податками і зборами.5 липня 1991 був прийнятий Закон Української РСР «Про прибутковий податок з громадян Української РСР, іноземних громадян та осіб без громадянства» № 1306-XIІ. Дія цього Закону було зупинено Декретом Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 року № 13-92. [11; c. 211]

На сучасному  етапі розвитку податкової системи  України виникла необхідність оптимізувати механізм оподаткування доходів фізичних осіб. З цією метою 22 травня 2003 року Верховна Рада України ухвалила Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-IV,набирає чинності з 1 січня 2004 року.

 Платники  податку 

 Законом «Про  податок з доходів фізичних осіб» в основу розмежування усієї сукупності платників цього податку покладено критерій резидентства.При цьому не має пепервооочередного значення, чи є фізична особа громадянином України, громадянином іноземної держави або особою без громадянства.

 Законом «Про  податок з доходів фізичних  осіб» передбачено кілька підстав  визначення резидентства платника  податку: 

- По-перше, фізичною  особою-резидентом є фізична особа,  яка має місце проживання в  Україну; 

- По-друге, у  разі, якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україну;

- По-третє, якщо  особа має місце постійного  проживання і в іноземній державі,  вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки в Україну;

- По-четверте, у  разі, якщо державу, в якій фізична  особа має центр життєвих інтересів,  не можна визначити, або якщо  фізична особа не має місця  постійного проживання в жодному  з держав, вона вважається резидентом,якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року;

- По-п'яте, якщо  неможливо визначити резидентський  статус фізичної особи за попередніми  підставами, фізична особа є резидентом, якщо вона є громадянином України. [7; c. 212-213]

Якщо всупереч закону фізична особа-громадянин України  має також громадянство іншої  країни, то з метою оподаткування  цим податком така особа вважається громадянином України, яке не має  права на залік податків, сплачених за кордоном,передбаченого Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» або нормами міжнародних угод України.

 Достатньою  підставою для визначення особи  резидентом є самостійне визначення  нею основного місця проживання  на території України в порядку, встановленому Законом «Про податок з доходів фізичних осіб», або реєстрація її як зайнятого особи.

 Відповідно  до п. 2.1 ст.2 Закону «Про податок  з доходів фізичних осіб» платниками  податку є: 

- Резиденти,  які отримують як доходи з джерелом їх надходження з території України, так і іноземні доходи;

- Нерезиденти,  які отримують доходи з джерелом  їх джерелом їх надходження  з території України. 

Винятком є ​​нерезиденти, які отримують доходи з джерелом їх походження на території України і мають дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності м / н договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України,щодо доходів,одержуваних ними безпосередньо від такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності. [ 4; c. 277-278] 
 

    2.2 Єдиний соціальний  податок  

Перелік платників  ОСВ визначено у ч. 1 ст. 4 Закону № 2464 та п. 2.1 Інструкції № 21-5. У їх число  входять і роботодавці, до яких відносяться:

- Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, що використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, або за цивільно-правовими договорами *,в тому числі їх філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи,мають окремий баланс і самостійно проводять розрахунки із застрахованими особами;

- Фізичні особи  - підприємці, зокрема ті, які використовують  працю фізичних осіб на умовах  трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством про працю, за цивільно-правовими договорами *;

- Фізичні особи,  які забезпечують себе роботою  самостійно, та фізичні особи,  які використовують працю інших  осіб на умовах трудового договору (контракту);

- Дипломатичні  представництва та консульські  установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи  підприємств, установ та організацій  (у тому числі міжнародні), створені  відповідно до законодавства  України,які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами;

Информация о работе Oблік нарахування на заробітну плату