Обязательный аудит

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА….6
1. Понятие и сущность обязательного аудита………………………..6
2. Классификация обязательного аудита …………………………..10
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА………………...13
1. Содержание обязательного аудита………………………………..13
2. Экономические субъекты обязательного аудита………………...21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...25

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….27

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность  темы курсовой работы заключается в том, что появление предприятий различных организационно-правовых форм и множества собственников выдвинуло на первый план проблему получения достоверной информации о деятельности предприятия и его партнеров, а также необходимость организации действенной защиты их имущественных интересов. В этих условиях аудит становится одной из функций управления.

Аудит способствует осуществлению всех хозяйственных  операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности.

Зарубежный  и отечественный опыт убедительно  подтверждает, что по мере становления  и развития аудита возрастает необходимость  использования в его организации принципа специализации.

Отраслевые  особенности сфер хозяйственной  деятельности определяют конкретный перечень способов удовлетворения и защиты имущественных интересов, правовой статус и организационные формы хозяйствования, правовые регламенты деятельности, методы учета затрат и калькулирования себестоимости, обоснования стратегии развития и другие условия выгодного использования инвестированных средств.

Практика управления и становления многоукладной  экономики свидетельствует о неотложности организации аудита в промышленном комплексе на основе общих для всей хозяйственной деятельности правовых регламентов. Здесь действуют специфичные нормативные акты по исчислению и уплате налогов, финансированию и кредитованию и т.д.

Практически все  предприятия нуждаются в соответствующих  их правовому статусу системах имущественной ответственности учредителей и должностных лиц, экономических регуляторах и регламентах хозяйственной деятельности.

Специализация аудиторской деятельности наиболее полно проявляется в содержании обязательного аудита, который по своей сути не может игнорировать особенности обслуживаемого предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др.

Вместе с тем большинство  предприятий по установленным Правительством РК критериям обязано ежегодно проходить проверки внешнего аудита с целью подтверждения достоверности своей отчетности, а следовательно, должно обеспечить соответствие параметров своей деятельности требованиям законодательства.

Эту задачу также помогает решить и внутренний аудит предприятия, прежде всего обеспечением готовности к проверкам внешнего аудита и повышением эффективности внутреннего контроля в управлении предприятием с целью уменьшения вероятности ошибок и нарушений.

Основные задачи внешнего и внутреннего аудита взаимосвязаны.

Внешний аудит путем  проведения обязательной аудиторской  проверки: регулирует отношения между  учредителями (собственниками) предприятия и его администрацией (менеджментом); подтверждает соответствие параметров деятельности предприятия требованиям казахстанского законодательства.

Внутренний аудит позволяет  руководству удостовериться, что  деятельность предприятия находится  в соответствии с принятой политикой развития, директивно-нормативными документами предприятия, требованиями законодательства.

Таким образом, цель данной работы – изучить сущность обязательного аудита.

Для достижения данной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

- рассмотреть понятие и сущность обязательного аудита;

- изучить классификацию обязательного аудита;

- определить содержание обязательного аудита;

- выделить экономические субъекты обязательного аудита.

Объектом исследования в курсовой работе является обязательный аудит. Предметом исследования выступают экономические отношения по поводу осуществления обязательного аудита.

Научная новизна и практическая значимость темы курсовой работы заключается в том, что в работе приводится понятие, виды и субъекты обязательного аудита, раскрывается порядок его проведения.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Методологическую  базу исследования составили законодательные акты, публикации ведущих отечественных и зарубежных авторов: Абленова Д.О., Ержанова М.С., Дюсембаева К.Ш., Шеремета, В.П. Суйц и др.

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА

 

1.1 Понятие  и сущность обязательного аудита

 

В Республике Казахстан правовые основы регулирования аудиторской деятельности определены Законом от 20 ноября 1998 г. «Об аудиторской деятельности».

Аудит – это  вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования [10, c. 126]. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение мнения о финансовой отчетности предприятия.

Главная цель аудита состоит в определении достоверности  и правильности финансовой отчетности субъекта проверки, а также в контроле за соблюдением клиентом законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства.

Сегодня в отечественном  аудите присутствуют основные черты  модели аудита, характерные для стран  с развитой рыночной экономикой:

- широкий охват  аудитом различных типов предприятий  (по формам собственности, отраслям, размерам и т.д.);

- наличие ежегодного  обязательного и инициативного  аудита;

- широкий спектр  сопутствующих услуг, осуществляемых  аудиторами;

- сосуществование  транснациональных, больших, средних  и мелких аудиторских фирм;

- жесткая конкуренция на рынке аудиторских услуг, по характеру сравнительно близкая к совершенной;

- работа аудиторов  по международным аудиторским  стандартам (МСА);

- развитое аудиторское  законодательство;

- наличие профессиональных  общественных объединений;

- сочетание  государственного регулирования  аудиторской деятельности с общественным;

- многоуровневая  система подготовки и переподготовки  кадров;

- регулярные  конгрессы, съезды, конференции,  проводимые аудиторским сообществом; 

- престижность  профессии и др.

В ходе аудита все  действия аудиторов направлены на достижение главной дели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского отчета.

Независимое подтверждение  информации о результатах деятельности предприятий и соблюдение ими  законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения. Аудиторские  проверки необходимы и государственным  органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

В ст. 5 Закона РК «Об аудиторской деятельности»  указывается, что аудит делится  на 2 основных вида инициативный и обязательный.

Под обязательным аудитом подразумевается ежегодная обязательная независимая оценка бухгалтерской и финансовой деятельности предприятий и индивидуальных предпринимателей [12, c. 116].

Главной целью  такой оценки является проверка и  подтверждение законности хозяйственных  операций организации (ИП), насколько точно они отражены в учете и достоверна ли финансовая отчетность.

Следует учитывать, что проведение обязательного аудита строго регламентируется государственными актами и может осуществляться только аудиторскими компаниями.

Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Поскольку ответственность аудиторов очень высокая, высок риск аудиторской проверки, возникает проблема страхования аудиторского риска. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторских рисков.

В РК также наметилась тенденция к увеличению количества аудиторских фирм, заключивших договора страхования со страховыми компаниями.

Обязательная  аудиторская проверка проводится в  случаях, прямо установленных актами законодательства РК, инициативная аудиторская проверка - по решению экономического субъекта. Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам.

Тот факт, что  необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.

Причины необходимости  проведения обязательного аудита:

1) субъекты обязательного  аудита, как правило, работают  с денежными средствами населения.  Это банки, страховые организации,  негосударственные пенсионные фонды, открытые акционерные общества.

Население не всегда умеет квалифицированно читать финансовую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы.

Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов  выступает посредником между  проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем финансовой отчетности;

2) устанавливая  обязательность подтверждения отчетности  предприятий, имеющих большие объемы выручки от реализации, размеры имущества, государство в лице аудитора контролирует деятельность этих предприятий как крупных налогоплательщиков.

На аудиторскую  организацию, проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства [16, c. 166]:

1) обязательная  аудиторская проверка в отличие от проверки по специальному аудиторскому заданию может быть, только комплексной, охватывающей все сферы деятельности предприятия, все разделы и счета бухгалтерского учета, все виды имущества, оценку деятельности всех филиалов, подразделений и представительств экономического субъекта;

2) обязательная  аудиторская проверка требует  от аудитора однозначности выводов - можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной финансовой отчетности;

3) при обязательной  аудиторской проверке необходимо применение (соблюдение) всех правил (стандартов) аудита, определяющих действия аудиторов в конкретных ситуациях, возникающих при проведении аудита.

Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:

1) в отличие  от проверки по специальному  аудиторскому заданию, когда заказчик  в лице руководителя экономического  субъекта может сам определить круг вопросов, по которым он нуждается в помощи аудитора, при обязательной аудиторской проверке не может быть никаких ограничений тематики проверки;

2) получив аудиторское  заключение по результатам обязательной  аудиторской проверки, руководство экономического субъекта не может не ознакомить с его итоговой частью всех желающих;

3) получив перечень ошибок и нарушений, выявленных аудитором в ходе проведения обязательной аудиторской проверки, а также рекомендации по их устранению, руководство экономического субъекта не может ограничиться принятием их к сведению, оно обязано принять меры по их исправлению.

Ответственность экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту:

1. Ответственность  экономических субъектов, подлежащих  обязательному аудиту устанавливается действующим законодательством Республики Казахстан и нормативными правовым актами или международными договорами, договорами на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту, не вправе предпринимать какие-либо действия в целях уклонения от проведения обязательной аудиторской проверки.