Организация анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

fy">определение правильности использования банковских ссуд;

выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

2.4. Оценка деловой активности организации

 

 

Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация организации и ее клиентов, конкурентоспособность товара, и т.д.

Количественная оценка даётся по двум направлениям:

1)     исследование динамики и соотношения темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей деятельности организации (выручка и прибыль) и средняя величина активов;

2)     изучение значений и динамики относительных показателей, характеризующих уровень эффективности использования авансированных и потребленных ресурсов организации.

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации»:

Трчп  > ТрВ  > ТрА  > 100%,

где               Трчп – темп роста чистой прибыли;

              ТрВ – темп роста выручки от продаж;

              ТрА – темп роста средней величины активов.

 

 

 

                                                                                   

 

 

 

                                                                                                                                           

 

 

 

 

 

Рис.1 - Приемы проведения оценки деловой активности

Выполнение первого соотношения (чистая прибыль растет опережающим темпом по сравнению с выручкой) означает повышение рентабельности деятельности (Рд): Рд = ЧП / В *100.

Выполнение второго соотношения (выручка растет опережающим темпом по сравнению с активами) означает ускорение оборачиваемости активов (Оа): Оа = В / А * 100.

Опережающие темпы увеличения чистой прибыли по сравнению с увеличением активов (ТРЧП > ТРА) означают повышение чистой рентабельности активов (ЧРа): ЧРа=ЧП / А * 100.

Выполнение последнего неравенства (увеличение средней величины активов в динамике) означает расширение имущественного потенциала. Однако его исполнение необходимо обеспечить лишь в долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе (в пределах года) допустимо отклонение от этого соотношения, если, например, оно вызвано уменьшением дебиторской задолженности или оптимизацией внеоборотных активов и запасов.             

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств. [4]

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Таким образом, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли. С другой стороны, чем ниже скорость оборота активов, прежде всего, текущих (оборотных), тем больше потребность в финансировании. Внешнее финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия. Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

ГЛАВА 3. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

3.1. Характеристика деятельности ООО «МХЛ»

 

Компания ООО «МХЛ» является одной из первых пяти крупных оптовых компаний по реализации алкогольной продукции на Северо-западе России. Из оптовых структур предлагает самый широкий ассортимент товаров на региональном рынке. Компания «МХЛ» гарантирует взаимовыгодное сотрудничество всем партнерам по бизнесу.

Реквизиты предприятия:

ИНН 5190150280 КПП 519001001 ОРГН 1065190083639, юр. адрес г. Мурманск , ул. Домостроительная, д.7, р/с 40702810641020002670 в Мурманское ОСБ 8627 г.Мурманск, БИК 044705615, корр/с 30101810300000000615

Предприятие зарегистрировано в 1995 году, является одним из ведущих торговых предприятий в  Мурманской обл.

Имущество предприятия принадлежит учредителям, уставный капитал  составляет 1000000 руб. Основной целью является получение прибыли.

Учет товарных операций,  затрат, расходов по оплате труда, финансовых результатов является необходимым звеном в деятельности предприятия, в котором задействованы практически все службы:

- материально-технический отдел;

- склад;

- материальная бухгалтерия.

К основным способам ведения учета на предприятии ООО «МХЛ» относятся:

- методы групп и оценки материальных ценностей;

-  система документации и документооборота;

- использование счетов бухгалтерского учета и системы учетных регистров для ведения синтетического и аналитического учета;

- порядок проведения инвентаризации и отражение ее результатов в регистрах бухгалтерского учета;

- порядок обработки учета информации по учету затрат.

 

 

3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности  ООО «МХЛ» и анализ основных показателей

 

Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.

Рассмотрим на конкретном примере сравнительный аналитический баланс ООО «МХЛ».

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). В графы этой таблицы записаны данные на начало и конец отчетного периода из сравнительного аналитического баланса по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определяются абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.[5]

При оценке финансового состояния предприятия использовались показатели ликвидности и платежеспособности, которые в наиболее общем виде характеризуют возможность предприятия своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Ликвидность предприятия (организации) показывает наличие у него оборотных   средств   в   размере,   теоретически  достаточном   для   погашения

краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.[6]

Платежеспособность предприятия (организации) означает наличие у него денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица 3.1).

              Таблица 3.1

Нормативные финансовые коэффициенты

 

№	Наименование показателя	Способ расчета	Нормативное ограничение
1.	Общий показатель Ликвидности	L1 = На начало периода: L1= = 0,663                    На конец периода: L1= = 0,990	L1 ≥ 1
2.	Коэффициент абсолютной ликвидности	L2 =  На начало периода: L2==0,024                     На конец периода: L2 = = 0,343	L2 ≥ 0,2/0,7
3.	Коэффициент «критической оценки»	L3 =  На начало периода: L3==0,295                     На конец периода: L3= = 0,466	Допустимо ≈ 0,7 / 0,8;     желательно L3 ≥  1,5   Необходимое значение  1;
4.	Коэффициент текущей ликвидности	L4 =  На начало периода: L4==1,034                       На конец периода: L4== 1,057	оптимальное не менее 2,0
5.	Коэффициент маневренности функционирующего капитала	L5 =  На начало периода:  L5== 21,492                       На конец периода: L5 == 10,391	Уменьшение показателя в динамике – положительный факт
6.	Доля оборотных средств в  активах	L6 =  На начало периода:  L6== 0,856   На конец периода: L6 == 0,883	Зависит от отраслевой принадлежности организации
7.	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L7 =  На начало периода:  L7== 0,033   На конец периода: L7 == 0,054	Не менее 0,1
8.	Коэффициент восстановления платежеспособности организации	L8 =  На начало периода:  L8== 0,544	Не менее  1,0

Таблица 3.2

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «МХЛ»

(в долях единиц)

Коэффициенты платежеспособности	На начало периода	На конец периода	Отклонения, (+,-)
1. Общий показатель     ликвидности                              ( L1 )	0,663	0,985	+ 0,322
2. Коэффициент абсолютной     ликвидности                              ( L2 )	0,024	0,343	+ 0,319
3. Коэффициент «критической     оценки»                                      ( L3 )	0,295	0,466	+ 0,171
4. Коэффициент текущей     ликвидности                              ( L4 )	1,034	1,057	+ 0,023
5. Коэффициент маневренности функционируемого капитала      ( L5 )	21,492	10,391	– 11,101
6. Доля оборотных средств     активах                                      ( L6 )	0,856	0,883	+ 0,027
7. Коэффициент обеспеченности     собственными средствами      ( L7 )	0,033	0,054	+ 0,021
8. Коэффициент восстановления     платежеспособности                ( L8 )	-	0,544	-