Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

     После оформления всех документов банк оплачивает поставщику полную стоимость оборудования:

     Дебет 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

     Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России или расчётные счета клиента»

     Отражение использования источника капитальных  вложений в момент оплаты поставщику за оборудование:

     Дебет 919(01-02) «Источники финансирования капитальных  вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга»

     Кредит 99998 «Счёт для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

     Получение оплаченного оборудования банком:

     Дебет 61003 «Оборудование»

     Кредит 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

     Выделение НДС по счету-фактуре продавца и  отнесение его на расчеты с  бюджетом:

     Дебет 60301 «Расчёты с бюджетом по налогам» на сумму НДС

     Кредит 61003 «Оборудование»

     Отражение собственных капитальных вложений:

     Дебет 60701 «Собственные капитальные вложения»

     Кредит 61003 «Оборудование»

     Оприходование до передачи оборудования в лизинг:

     Дебет 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в  лизинг»

     Кредит 60701 «Собственные капитальные вложения»

     Последующая передача банком оборудования в лизинг лизингополучателю:

     Дебет 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства переданные в лизинг»

     Кредит 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в  лизинг»

     Объекты, находящиеся в лизинге подлежат учёту на внебалансовом счёте 91501 «Основные средства, переданные в аренду»

     Начисление  износа на сданное в аренду оборудование:

     Дебет 70209 «Другие расходы»

     Кредит 60803 «Износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг» и  одновременно внебалансовый учёт фонда амортизации:

     Дебет 99998 «Счёт для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

     Кредит 91902 «Амортизация основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга»

     Начисление  лизинговых платежей:

     Дебет 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

     Кредит 61304 «Доходы будущих периодов по другим операция»

     Поступление на корсчёт платежа:

     Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России или  расчётные счета клиента»

     Кредит 60312 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

     Отнесение НДС, полученного в составе лизингового  платежа, на расчеты с бюджетом:

     Дебет 61304 «Доходы будущих периодов по другим операция»

     Кредит 60301 «Расчёты с бюджетом по налогам» на сумму НДС

     И одновременно:

     Дебет 61304 «Доходы будущих периодов по другим операция»

     Кредит 70107 «Другие доходы» без НДС  в составе лизингового платежа

     При возврате имущества лизингодателю:

     Дебет 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг»

     Кредит 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства переданные в лизинг»  и одновременно сумма списывается  с внебалансового счёта 91501 «Основные  средства, переданные в аренду»

     При приобретении объекта лизинга:

     Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России или расчётные счета клиента»

     Кредит 61201 «Реализация имущества банка»

     Списание  с баланса предмета лизинга:

     Дебет 61201 «Реализация имущества банка»

     Кредит 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства переданные в лизинг»

     И одновременно списывается амортизация:

     Дебет 60802 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства переданные в лизинг»

     Кредит 61201 «Реализация имущества банка»

     Списание  имущества с внебалансового счёта 91501 «Основные средства, переданные в аренду» 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 
 

     1.Составить  баланс банка АКБ «Студенческий»  К\с 30101810200000000911, БИК 047501911 на основании  приведенных остатков на счетах  по предлагаемой таблице: (в тыс. руб.)

 

      Остатки:

1. Денежные средства в кассе банка - 17091 (в том числе в рублях 10240; в долларах США - 6851);
2. Расчетные счета коммерческих организаций - 49652 (в том числе в рублях - 29854; в долларах США - 19798);
3. Счета «ностро» - 40902 (в том числе в рублях - 26655; в долларах США - 14647);
4. Счета «лоро» - 167060 (в том числе в рублях - 29850; в долларах США - 137210);
5. Вложения в прочие долговые обязательства - 10111;
6. Выпущенные банковские векселя - 42959 (в том числе сроком до одного месяца - 7760; сроком от 91 до 180 дней - 35199);
7. Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России - 381902;
8. Вклады всего - 1540 (в том числе до востребования - 320; на срок от 1 года до 3 лет - 1220);
9. Межбанковские кредиты предоставленные - 195879 (в том числе на 1 день-144279; на срок от 91 до 180 дней - 51700);
10. Межбанковские депозиты - 107897 (в том числе на 1 день - 57131; на срок свыше 3 лет - 50766);
11. Долговые обязательства кредитных организаций - 156;
12. Собственные акции, выкупленные у акционеров - 199;
13. Начисленные взносы во внебюджетные фонды - 7519;
14. Расходы будущих периодов по кредитным операциям - 1257;
15. Основные средства - 6473;
16. Средства представленные коммерческими организациями, находящимся в федеральной собственности до востребования - 15254;
17. Доходы будущих периодов по кредитным операциям - 21180;
18. Резервы под возможные потери - 3749;
19. Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов до востребования - 267348;
20. Резервный фонд - 7629;
21. Амортизация основных средств - 1421;
22. Средства, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам на срок до 30 дней - 8230.

 

     2.На  основании приведенных операций  за 20.11 составить ведомость проводок  лицевых счетов: 

     Таблица №1 – «Операции банка АКБ «Студенческий» за 20.11»

     Продолжение Таблицы №1 – «Операции банка АКБ «Студенческий» за 20.11»

 
     

3. Составить баланс банка с учетом полученных изменений
4. Заполнить:

• платежное поручение № 15; дата составления 13.11; дата поступления в банк 20.11; получатель: ОФК Калининского р-на г. Челябинска;
• платежный ордер на частичную оплату поручения № 15;
• аккредитив № 1; дата 20.11; отзывной, срок для акцепта 10 дней; получатель ОАО «Миг» р\с 40702810300000000236 в АКБ - Банк г. Москва БИК 044501236.
• заявление на получение денежной книжки от ОАО «Марс».
• лицевые счета ОАО «Град» по расчетному счету и картотеке №2.

 

Решение:

2.1 На  основании приведённых остатков на счетах составим баланс банка АКБ «Студенческий» и представим его в виде таблицы №2 

     Таблица №2 – «Баланс банка АКБ «Студенческий»