Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 
     

5. Условная строительная организация как организация-генподрядчик при строительстве объекта привлекла субподрядчика – ООО «Само». В соответствии с заключенным между ними договором с 20 августа по 30 сентября 2010 г. генподрядчик оказывает субподрядчику услуги, связанные с организацией и обслуживанием строительства. Стоимость услуг определена в размере 5% от стоимости работ, выполненных субподрядчиком (в том числе НДС), которая засчитывается в оплату указанных работ.

     30 сентября 2010 г. от субподрядчика приняты строительные работы на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб. Выручка отражается исходя из стоимости услуг, определенной договором между генподрядчиком и субподрядчиком (п. 6 ПБУ 9/99), в данном случае – в сумме 59 000 руб. (1 180  000 руб. × 5%). Основанием для признания произведенных субподрядчика расходов будут следующие документы: договор субподряда (приложение Ж), счет оплаты, счет-фактура (приложение И), КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» (приложение К), КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (приложение Л). Бухгалтерские проводки у генподрядчика представлены в таблице 2.5: 

Таблица 2.5 – Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договору субподряда

 

     В целях налогообложения прибыли  выручка от реализации услуг субподрядчику (50 000 руб.) отражается в составе доходов  от реализации в налоговой декларации за 9 месяцев 2010 г. на основании п. 1 ст. 248 и п. 1 ст. 249 Налогового кодекса. При этом момент отражения выручки в налоговом учете будет совпадать с моментом отражения в бухгалтерском учете (как правило, в конце строительства), т.к. длительность действия договора не превышает отчетный период для расчета налога на прибыль.

6. По окончании месяца оператор связи ЗАО «Цифровые Телефонные Сети Юг» выставил счет и счет-фактуру на оказанные услуги связи на сумму 12 452,60 руб., в том числе НДС 18%.

     Расчетными  документами являются: договор на предоставление услуг связи, счет оплаты, счет-фактура, акт выполненных работ услуг, а основанием оплаты – выписка банка по расчетному счету и платежное требование. На основании этих документов бухгалтерия делает проводки представленные в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 – Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договору услуги связи

 
     

7. Условная строительная организация арендует строительное оборудование у ООО «Санта». Стороны оценили его в 200 000 руб. Размер арендной платы составляет 5 900 руб. в день (в том числе НДС – 900 руб.). Арендная плата вносится авансом единовременно за 30 календарных дней. Дополнительно арендатор перечисляет на счет арендодателя залог в размере 200 000 руб. После окончания срока аренды и возврата оборудования в исправном состоянии и полной комплектации арендодатель обязан вернуть сумму залога на расчетный счет арендатора.

     Арендатор принимает оборудование на складе арендодателя по акту. В аналогичном порядке  производится возврат имущества. Фактический срок действия договора составил один месяц. При возврате арендованного строительного оборудования у арендодателя отсутствовали претензии к его техническому состоянию.

     Основанием  для признания произведенных  арендатором расходов будут следующие  документы: договор аренды (в данном случае с экипажем); акт приема-передачи арендованного имущества; путевые листы и товарно-транспортные накладные; счета и счета-фактуры и платежные поручения на суммы арендной платы. На основании этих документов бухгалтерия делает проводки представленные в таблица 2.7. 

Таблица 2.7 – Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договору аренды строительного оборудования

 
 

Продолжение таблицы 2.7

 
     

8. Условная строительная организация в июле 2008 г. с ООО «ТК Сервис Юг» подписала акт выполненных работ на сумму 236 000 руб., в том числе НДС. Срок оплаты по договору – сентябрь того же года. Организация перечислила в апреле 2009 г. 141 600 руб. Определение налоговой базы по НДС в 2008 г. налогоплательщик производил по оплате. Срок исковой давности истекает в сентябре 2010 г. Указанные операции оформлены проводками, представленными в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 – Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по договору выполнения работ