Основные источники информации, необходимые для аудита учета кредитов и займов

    Как видно из выше  составленной таблицы, предприятием ОАО «Смак» было допущено 4 ошибки, отразившиеся на бухгалтерском балансе за отчетный период. Рассмотрим каждую статью баланса.

1. Основные средства (ОС)

В бухгалтерском балансе предприятия  значится сумма основных средств  на 59390 руб. меньше, чем она должна быть отражена в действительности.

Отсюда можно предположить, что  предприятие не включило в первоначальную стоимость объекта  основных средств  расходы, необходимые для доведения объекта основных средств до состояния, годного к эксплуатации.

2. Денежные средства

При проверке аудитором в выписке  банка были обнаружены ошибки в суммах денежных средств, вероятно это и повлекло за собой  неправильность суммы, указанной в стр.260 бухгалтерского баланса организации.

3. Нераспределенная прибыль

Согласно справке-расчет бухгалтерии № 3 от 31.01.2008г. нераспределенная прибыль составила 406105 руб. Таким образом в стр.490 на конец отчетного периода первоначально были отражены неверные данные.

4. Займы и кредиты

         Согласно кредитному договору с ОАО «Альфа-Банк» от 11.01.2008г. предприятие не включило проценты по кредиту в бухгалтерский баланс, что повлекло за собой, неправильность суммы, указанной в стр. 610 бухгалтерского баланса организации.

 Кроме того, аудитором при проверки движения денежных средств за отчетный период были выявлены следующие ошибки при заполнении платежных поручений: в платежных поручениях с 1 по 8 не указано назначение платежа; при перечислении налогов необходимо обязательно указывать (срок или очередность) платежа; так же недопустимо перечисление двух и более разных налогов в одном платежном поручении. Постоянное налоговое обязательство отражается в бух.балансе как отложенное налоговое обязательство а также произведен не верный расчет. Не ведется раздельный учет дебиторской и кредиторской задолженности, вся задолженность предприятия отражается на 76 счет без развернутого сальдо, из-за этого в бух. балансе она отражается свернуто. Неправильная корреспонденция счетов. Таким образом, организации необходимо сделать следующие проводки:

1. Выдана из кассы сумма подотчетному лицу

                           Д71 К50 – 60080

2. Командировочные расходы отнесены на общехозяйственные расходы     организации

                           Д26 К76 – 50915

3. Отражен НДС

                            Д19 К 76 – 9165

4. Оплачены ком. расходы

                           Д76 К 51 - 60080

3.3. Рекомендации и заключение  аудитора

По результатам проверки, аудитор  может дать предприятию следующие  рекомендации:

• четко и своевременно оформлять содержание и корреспонденцию счетов в хозяйственных операциях;
• разрабатывать и усовершенствовать инструкции по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
• проводить внеплановые проверки деятельности качества работы и своевременности её выполнения;
• приглашать аудиторские фирмы для проведения внеплановых проверок правильности бухгалтерского и налогового учета.

Аудиторская проверка была проведена  в соответствии с Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными  Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696; а также с нормативными актами органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания курсовой работы были получены не только основные теоретические данные, но и спроектирована практическая деятельность аудитора в  разрезе двух объектов учета.

В ходе работы были приобретены  практические навыки работы с первичной  документацией и отчетностью  организации. Также работа с большим  количеством нормативных документов научила быстро ориентироваться  в данных документах.

На предприятии ОАО  «Смак» обнаружены достаточно существенные ошибки, требующие тщательной проработки и исправления со стороны бухгалтеров в отношении данных объектов учета и взаимосвязанных с ними объектов.

На основании обнаруженных нарушений составлено аудиторское  заключение, которое говорит, о том, что данные финансовой отчетности предприятия  не достоверны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. –

М.: Вершина, 2003

2. Новый план счетов  бухгалтерского учета. – М.: ТК  Велби, Н76 изд-во Проспект, 2008. – 128 с.

3. Аудит: Учебник для вузов/ В.В. Скобра, Г.Н. Панипорева, О.Л. Островская и др.; под. ред. В.В. Скобра – М.: Просвещение, 2005.-479с.

4. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2007. – 717 с. – (Высшее образование).

5. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.:

ЮНИТИ, 2004г.

6. Подольский  В.И. Аудит: Учебник для вузов. М.: Юнити-Дана,2006 год.